____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 августа 2005 года на основании
приказа Федеральной налоговой службы от 12 мая 2005 года N ШС-3-10/201@
____________________________________________________________________
В связи с изменением порядка учета операций, связанных с принятием решения о возмещении налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, а также в целях усиления эффективности мероприятий по работе с невыясненными платежами и оперативности исполнения органами федерального казначейства заключений налогового органа по форме N 21 (зачет)
приказываю:
1. Внести изменения в Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (далее - Рекомендации), утвержденные приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.08.2002 N БГ-3-10/411:
1.1. В абзаце 12 пункта 3 раздела V Рекомендаций слова: "Сводное уведомление налогового органа о невозможности отражения платежей в КЛС по форме N 54 (далее - Сводное уведомление)" заменить словами: "Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по форме N 54 (далее - Уведомление)", слова "Сводное уведомление" заменить словами "Уведомление".
1.2. Абзацы 4, 5 пункта 9 раздела Х Рекомендаций заменить текстом следующего содержания:
"При работе в условиях функционирования Единого казначейского счета (ЕКС) и централизованном представлении в управления федерального казначейства (УФК) заключений по форме N 21, выписанных инспекциями МНС России (ИМНС), непосредственно через управления МНС России по субъектам Российской Федерации (УМНС) применяется следующий порядок документооборота.
ИМНС не позднее дня, следующего за днем вынесения решений о зачете, направляют в УМНС заключения по форме N 21 в электронном виде и на бумажном носителе, на бумажном носителе, подписанном руководителем (его заместителем) ИМНС, а при наличии электронно-цифровой подписи руководителя ИМНС - в электронном виде вместе с реестрами по форме N 40. Заключения по форме N 21 на бумажном носителе утверждаются руководителем (его заместителем) ИМНС и заверяются гербовой печатью соответствующей ИМНС.
При выписке заключений по форме N 21 на зачет, передаваемых на исполнение в УФК через вышестоящий налоговый орган в электронном виде, оригиналы выписанных заключений, утвержденные руководителем (его заместителем) ИМНС и заверенные гербовой печатью ИМНС, хранятся в архивных делах соответствующих ИМНС.
При направлении заключений по форме N 21 на исполнение в другой субъект Российской Федерации указывать наименование УФК этого субъекта.
Заключения по форме N 21 на возврат, направляемые на исполнение в ГУФК Минфина России, представляются с обязательным приложением оригинала на бумажном носителе, заверенного подписью руководителя ИМНС и гербовой печатью."
1.3. Пункт 9 раздела XII Рекомендаций изложить в следующей редакции:
"В КЛС по налогу на добавленную стоимость проводится сальдированный результат из деклараций по налогу на добавленную стоимость, т. е. с учетом вычетов по внутренним оборотам. Указанный сальдированный результат включает сальдированные результаты начислений (вычетов) по операциям, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено".
Если возникает отрицательное сальдо за счет вышеназванных вычетов, то разница между начисленной суммой и суммой вычетов в КЛС проводится в графе "уменьшено". В примечании в этом случае проводится запись "уменьшено за счет возникновения отрицательного сальдо по начислениям".
Вместо дополнительной КЛС ведется специальный реестр, в котором фиксируется вся информация о принятии решений об обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость, исчисляемого по ставке 0 процентов, а также решения о зачете или возврате указанных сумм налога.
Реестр состоит из двух частей.
Первая часть реестра, в которой отражена последовательность принятия решений об обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость, исчисляемого по ставке 0 процентов, а также фиксируется подтвержденная к возмещению налоговым органом и судебными органами сумма налога на добавленную стоимость, заполняется специалистами отдела камеральных проверок или отдела, в функции которого входит ввод данных налоговых деклараций и (или) решений, вынесенных по результатам налоговых проверок. Эта часть реестра заполняется с учетом результатов выездных проверок по данной тематике.
Вторая часть реестра, в которой фиксируются фактически возмещенные в порядке зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, заполняется специалистами отдела учета, отчетности и анализа. Суммы налога на добавленную стоимость, возмещенные в порядке зачета или возврата, проводятся во вторую часть реестра на основании служебных записок отдела урегулирования задолженности и исполненных органами федерального казначейства заключений по форме N 21.
Суммы подтвержденного к возмещению налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, в КЛС по налогу на добавленную стоимость не проводятся и не используются при расчете суммы недоимки или переплаты по налогу.
При выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом остаток суммы не возмещенного налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов и подтвержденного налоговым или судебным органом, показывается отдельной строкой.
Реестр возмещения сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, ведется по каждому налогоплательщику с указанием ИНН/КПП налогоплательщика и КБК- 1020111.
В первой части реестра, заполняемой специалистами отдела камеральных проверок или отдела, в функции которого входит ввод данных налоговых деклараций и (или) решений, вынесенных по результатам налоговых проверок, отражаются следующие операции:
1. Заявлено к возмещению сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, в том числе сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты (указывается дата представления декларации, за какой налоговый период).
2. Отказано налоговым органом в возмещении (сумма, номер и дата вынесения решения, основания для отказа со ссылкой на конкретную декларацию):
3. полностью;
4. частично;
5. Подтверждено к возмещению сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, налоговым органом, в том числе сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты (сумма, номер и дата вынесения решения).
(После подтверждения обоснованности возмещения в части сумм налога, ранее уплаченных с авансов и предоплаты, проводится уменьшение начислений в КЛС налогоплательщика).