13. Данные раздела VI заполняются в целом по юридическому лицу (т.е. включая данные по всем его территориально обособленным подразделениям, независимо от их местонахождения) суммарно по всем его видам деятельности.
14. По строкам 31 и 33 отражается объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены) товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных ценах (по строке 31 - включая налог на добавленную стоимость, акцизы и другие аналогичные обязательные платежи, по строке 33 - без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей).
Объем отгруженных товаров представляет собой стоимость тех товаров, которые произведены данным юридическим лицом и фактически отгружены (переданы) в отчетном периоде на сторону (другим юридическим и физическим лицам), включая товары, сданные по акту заказчику на месте, независимо от того, поступили деньги на расчетный счет продавца или нет.
Моментом отгрузки считается:
- при отгрузке иногороднему получателю товара - дата сдачи его предприятиям транспорта или связи, определяемая датой на документе, удостоверяющем факт приема груза к перевозке транспортной организацией (товарно-транспортная накладная, счет-фактура, путевой лист и т. д.), или документе предприятия связи;
- при сдаче товара на складе покупателя или продавца - дата акта сдачи товара на месте или подписания покупателем документов, подтверждающих получение товара;
- при продаже товаров собственного производства в порядке розничной торговли - дата продажи.
Стоимость товаров, принятых покупателем и оплаченных им, но которые в виде исключения оставлены на ответственном хранении у продавца по не зависящим от него причинам и оформлены сохранными расписками, включается в объем отгруженных товаров.
Если юридическое лицо вырабатывает полуфабрикаты, заготовки, узлы, которые передает другому юридическому лицу (с оплатой или без оплаты) для частичной обработки или доведения их до полной готовности, а затем получает их обратно и использует при производстве готовых изделий, то в объем отгруженных товаров включается стоимость готовых изделий, когда их производство полностью завершено и они фактически отгружены потребителю.
Продукция, выработанная из давальческого сырья (сырья и материалов заказчика, не оплачиваемых предприятием-изготовителем), включается предприятием-изготовителем в объем отгруженных товаров собственного производства, работ и услуг, выполненных собственными силами, по стоимости услуг по переработке (обработке), т. е. без стоимости сырья и материалов заказчика.
Юридические лица - собственники сырья, размещающие заказы на его переработку на других предприятиях и реализующие готовую продукцию, по этим строкам отражают объем отгруженных (переданных) товаров, произведенных из их собственного сырья.
Изделия, которые в соответствии с договором принимаются и оплачиваются заказчиком по этапам в зависимости от степени их готовности, отражаются по строкам 31 и 33 в размере сданных и принятых заказчиком в отчетном периоде этапов работ.
Продукция собственного производства, проданная населению через собственные торговые заведения организации или с оплатой через свою кассу, показывается по строке 31 по продажным ценам, включая НДС и аналогичные обязательные платежи, по строке 33 - без НДС и аналогичных обязательных платежей.
Организации, осуществляющие передачу покупной электроэнергии, транспортирование и распределение покупного газообразного топлива и сырья по распределительным сетям (собственным или арендованным) среди потребителей (населения, юридических лиц), отражают по данным строкам стоимость переданной энергии, газа.
Организации, непосредственно не занимающиеся водоснабжением и водоотведением (канализацией), снабжением потребителей тепловой, электрической энергией и природным газом, а осуществляющие только сбор коммунальных платежей, по строкам 31 и 33 показывают сумму комиссионного вознаграждения за оказание данной услуги.
Организации, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, показывают всю стоимость проданной (отгруженной) продукции собственного производства, включая продукцию, проданную непосредственно в хозяйстве своим работникам, привлеченным лицам со стороны и населению через собственные столовые, буфеты, ларьки и магазины, выданную в порядке натуральной оплаты труда, проданную в Федеральный страховой семенной фонд, по договору мены (бартеру), а также возврат натуральных ссуд.
Сельскохозяйственная продукция собственного производства, предназначенная для внутрихозяйственного потребления (молоко на выпойку телятам, корма на корм скоту и птице, картофель на семена и т.п.), по данным строкам не показывается.
Рестораны, кафе, бары, столовые и другие объекты общественного питания по данным строкам отражают стоимость проданной собственной кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий и т.п.) для потребления, главным образом, на месте в фактических продажных ценах.
По данным строкам отражаются также проданные лекарственные средства, изготовленные аптеками.
По строкам 31 и 33 показываются выполненные собственными силами организации работы и услуги, оказанные другим юридическим и физическим лицам.
Работы и услуги промышленного характера, услуги в области сельского хозяйства и охоты, услуги, связанные с воспроизводством рыбы и водных биоресурсов; услуги в области рыболовства, работы и услуги в области воспроизводства лесов и лесоразведения и др., выполненные собственными силами, отражаются по данным строкам на основании установленных документов о приемке их заказчиками.
Работы и услуги строительного характера, выполненные собственными силами (включая ремонтно-строительные), отражаются по данным строкам на основании установленных документов о приемке их заказчиками (форма N КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат").
Строительно-монтажные работы по зданиям и сооружениям, выполненные хозяйственным способом, работы по ремонту собственных или арендованных зданий, сооружений, оборудования, выполненные собственными силами организации, по строкам 31 и 33 не отражаются.
Если при производстве работ в отчетном периоде строительная организация использовала материалы заказчика и их стоимость нашла отражение в справке о стоимости выполненных работ в отчетном периоде по форме N КС-3, то стоимость этих материалов учитывается по строкам 31 и 33, в противном случае - отражается по строке 71.
Если организация производит строительные, монтажные и другие работы с использованием материалов, произведенных подсобными подразделениями данной организации, то стоимость таких материалов не исключается из объема работ, выполненных собственными силами по договорам строительного подряда.
По строкам 31 и 33 отражаются работы и услуги в области научных исследований и разработок, выполненные собственными силами и принятые заказчиками по актам сдачи-приемки.
Транспортные услуги отражаются по данной строке на основании выполнения договора перевозки груза, пассажира или договора фрахтования, договора транспортной экспедиции и др.
По коммунальным услугам отражаются суммы начисленных платежей за выполнение этих услуг.