Действующий

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (с изменениями на 20 ноября 2018 года)

Приложение
к Положению по бухгалтерскому учету
"Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"
ПБУ 18/02, утвержденному приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 19 ноября 2002 года N 114н
(В редакции, введенной в действие
 с 22 декабря 2018 года
 приказом Минфина России
 от 20 ноября 2018 года N 236н
. -
См. предыдущую редакцию)

Практический пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей

Базовые данные

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организацией "А" в отчете о финансовых результатах отражена прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 150000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за этот же период составила 280000 руб. Ставка налога на прибыль составила 20 процентов.

На конец отчетного года балансовая стоимость активов организации суммарно была меньше их стоимости, принимаемой для целей налогообложения на 50000 руб., а балансовая стоимость обязательств организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 15000 руб.

На конец предыдущего года балансовая стоимость активов организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения на 70000 руб., а балансовая стоимость обязательств организации превышала их стоимость, принимаемую для целей налогообложения, на 10000 руб.

1. Отложенное налоговое обязательство на начало отчетного периода (конец предыдущего периода)

Налогооблагаемые временные разницы - 70000 (руб.)

Вычитаемые временные разницы - 10000 (руб.)

Налогооблагаемые временные разницы = 70000 (руб.) - 10000 (руб.) = 60000 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство = 60000 (руб.) х 20/100 = 12000 (руб.)

2. Отложенный налоговый актив на конец отчетного периода

Вычитаемые временные разницы = 50000 (руб.) + 15000 (руб.) = 65000 (руб.)

Отложенный налоговый актив = 65000 (руб.) х 20/100 = 13000 (руб.)

3. Отложенный налог на прибыль за отчетный период = 13000 (руб.) -(-) 12000 (руб.) = 25000 (руб.)

4. Текущий налог на прибыль = 280000 (руб.) х 20/100 = 56000 (руб.)