Приложение 15 "Данные о движении денежных средств" позволяет в динамике оценить характеристики потоков денежных средств (приток/отток), обусловленных деятельностью кредитной организации, а также изменения величины денежных и приравненных к ним средств.
Под денежными средствами понимаются средства, отраженные по статье 1 "Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации" приложения 5 "Агрегированный балансовый отчет" (далее - БО) к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (форма N 113) и остатки на корсчетах в банках-нерезидентах (б/с 30114 из статьи 3 БО).
Под средствами, приравненными к денежным, понимаются краткосрочные высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Применительно к данному приложению к средствам, приравненным к денежным, относятся суммы кредитов, предоставленных банкам-нерезидентам до востребования и на срок до 30 дней (б/с 32102, 32103, 32104 из статьи 5 БО).
В приложении 15 отдельно показываются потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет пользователям оценить воздействие каждого из видов деятельности на величину общих потоков денежных средств и на финансовое состояние кредитной организации.
Под операционной деятельностью понимается любая деятельность кредитной организации, кроме инвестиционной и финансовой, в том числе основная, т.е. приносящая доход. Анализ потоков (приток/отток) денежных средств от операционной деятельности позволяет оценить достаточность генерируемых кредитной организацией доходов (притока денежных средств) для погашения существующих обязательств и дальнейшего осуществления операционной деятельности, а также инвестиционной деятельности без обращения к внешним источникам финансирования.
Под инвестиционной деятельностью понимается приобретение или реализация инвестиционных активов. Под инвестиционными активами понимаются материальные либо финансовые активы, предназначенные для генерирования будущих доходов (притока денежных средств), кроме финансовых активов, приобретение и/или реализация которых осуществляется в процессе операционной деятельности. Потоки (приток/отток) денежных средств от инвестиционной деятельности показывают величину доходов, а также направление расходов кредитной организации на приобретение инвестиционных активов.
Под финансовой деятельностью понимается деятельность, которая приводит к изменениям в размере и/или составе источников собственных средств (капитала) и/или заемных средств кредитной организации. Анализ потоков денежных средств от финансовой деятельности осуществляется в целях оценки изменения структуры обязательств и источников собственных средств кредитной организации.
Данные о движении денежных средств (приложение 15) и разработочная таблица для составления данных о движении денежных средств составляются на основании:
- предварительных данных Агрегированного балансового отчета - приложение 5 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (форма N 113);
- предварительных данных Агрегированного отчета о прибылях и убытках - приложение 6 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (форма N 114) - в дальнейшем ОПУ;
- данных формы N 126 об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, - приложение 18 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17;
- данных формы N 112 Таблица корректировок - приложение 4 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17;
- данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма N 101);
- данных Отчета о прибылях и убытках (форма N 102).
При расчете показателей графы 5 Разработочной таблицы для составления приложения 15 "Данные о движении денежных средств" используются следующие принципы:
- увеличение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- уменьшение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- увеличение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- уменьшение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус").
Разработочная таблица для составления приложения 15 |
Наименование статей | Статьи балансового | На | На начало | Денежные |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
I. Денежные потоки от операционной деятельности |
|
|
|
|
1. Процентные доходы | Ст.6 ОПУ |
| х |
|
2. Процентные расходы | Ст.11 ОПУ |
| х |
|
3. Комиссионные доходы | Ст.13 ОПУ |
| х |
|
4. Комиссионные расходы | Ст.14 ОПУ |
| х |
|
5. Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями | Ст.16 ОПУ-символ 13201 формы N 102 |
| х |
|
6. Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества | Ст.17 ОПУ-символ 12601 формы N 102 |
| х |
|
7. Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями | Ст.24 ОПУ-символ 25201 формы N 102 |
| х |
|
8. Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества | Ст.25 ОПУ-символ 24201 формы N 102 |
| х |
|
9. Доходы, полученные в форме дивидендов | Ст.18 ОПУ |
| х |
|
10. Прочие операционные доходы | Ст.19 ОПУ |
| х |
|
11. Прочие операционные расходы | Ст.22 ОПУ+ст.23 ОПУ+ст.26 ОПУ |
| х |
|
12. Непредвиденные расходы после налогообложения | Ст.36 а ОПУ |
| х |
|
13. Изменение доходов/расходов (ст.13.1+ст.13.2+ст.13.3) | х |
|
|
|
13.1. Доходы/расходы (ст.1-ст.2+ст.3-ст.4+ст.5+ст.6-ст.7-ст.8+ст.9+ст.10-ст.11-ст.12) | х |
| х |
|
13.2. (Увеличение)/уменьшение корректировки по восстановлению распределенной прибыли | Ст.30 БО-(строка 1 графа 2 раздела 1+строка 2 графа 2 раздела 2 приложения 18)-(строка 3.6 графа 2 раздела 3+ строка 3.8 графа 2 раздела 3 приложения 18)+переплата в бюджет (часть б/с 70501 из ст.13.1 БО) |
|
|
|
13.3. Корректировка прибыли на начало отчетного периода | Ст.37 ОПУ | х |
|
|
14. (Увеличение)/уменьшение платежей в бюджет, отчисляемых из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели | (Строка 1 графа 2 раздела 1+строка 2 графа 2 раздела 2 приложения 18)+(строка 3.6 графа 2 раздела 3+строка 3.8 графа 2 раздела 3 приложения 18)-переплата в бюджет (часть б/с 70501 из ст.13.1 БО) |
|
|
|
15. Денежные потоки от операционной деятельности до учета изменений в текущих активах/обязательствах (ст.13+ст.14) | х | х | х |
|
Изменения текущих активов |
|
|
|
|
16. (Увеличение)/уменьшение обязательных резервов в Центральном банке Российской Федерации | Ст.2 БО |
|
|
|
17. (Увеличение)/уменьшение средств в кредитных организациях | Ст.3.1 БО-б/с 30114 |
|
|
|
18. (Увеличение)/уменьшение вложений в торговые ценные бумаги | Ст.4.1 БО |
|
|
|
19. (Увеличение)/уменьшение ссудной и приравненной к ней задолженности | Ст.5 БО-б/с 32102-б/с 32103-б/с 32104 |
|
|
|
20. (Увеличение)/уменьшение прочих активов | Ст.13.1 БО |
|
|
|
Изменения текущих обязательств |
|
|
|
|
21. Увеличение/(уменьшение) кредитов, полученных кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации | Ст.15 БО |
|
|
|
22. Увеличение/(уменьшение) средств кредитных организаций | Ст.16 БО |
|
|
|
23. Увеличение/(уменьшение) средств клиентов | Ст.17 БО |
|
|
|
24. Увеличение/(уменьшение) прочих обязательств | Ст.20 БО |
|
|
|
25. Чистый приток/отток денежных средств от текущих операций (ст.16+ст.17+ст.18+ст.19+ст.20+ст.21+ст.22+ ст.23+ст.24) | х | х | х |
|
26. Чистый приток/отток от операционной деятельности (ст.15+ст.25) |
|
| х |
|
II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
27. (Увеличение)/уменьшение вложений в основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | Ст.10 БО |
|
|
|
28. (Увеличение)/уменьшение вложений в инвестиционные ценные бумаги | Ст.9.1 БО |
|
|
|
29. (Увеличение)/уменьшение вложений в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | Ст.11.1 БО |
|
|
|
30. Чистый приток/отток денежных средств от инвестиций (ст.27+ст.28+ст.29) | х | х | х |
|
III. Денежные потоки от финансовой деятельности |
|
|
|
|
31. Увеличение/(уменьшение) уставного капитала (средств акционеров (участников) | Ст.23 БО-А27-А28 |
|
|
|
32. (Увеличение)/уменьшение собственных акций, выкупленных у акционеров (участников) | Ст.24 БО |
|
|
|
33. Увеличение/(уменьшение) эмиссионного дохода | Ст.25 БО+А27 |
|
|
|
34. Увеличение/(уменьшение) фондов и прибыли, оставленных в распоряжении кредитной организации | Ст.26 БО+А28 |
|
|
|
35. (Увеличение)/уменьшение дивидендов, начисленных из прибыли текущего года | Ст.29 БО |
|
|
|
36. Увеличение/(уменьшение) выпущенных долговых обязательств | Ст.19 БО |
|
|
|
37. Чистый приток/отток денежных средств от финансовой деятельности (ст.31+ст.32+ст.33+ст.34+ст.35+ст.36) | х | х | х |
|
38. Изменение денежных и неденежных составляющих для графы 5 (38.1+38.2+38.3+38.4+38.5); для граф 3 и 4 (ст.38.1+38.2+38.3-38.4+38.5), в том числе: |
|
|
|
|
38.1. Изменение положительной/отрицательной разницы переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг | (Символ 12601+символ 13201)-(символ 24201+символ 25201) формы N 102 |
| х |
|
38.2. Увеличение/(уменьшение) фонда переоценки основных средств | Ст.27 БО |
|
|
|
38.3. Увеличение/(уменьшение) доходов будущих периодов по другим операциям | Ст.18 БО |
|
|
|
38.4. (Увеличение)/уменьшение расходов будущих периодов по ссудной задолженности и другим операциям, а также расходов и рисков, влияющих на собственные средства | Ст.8 БО+Ст.12 БО+Ст.32 БО |
|
|
|
38.5. Увеличение/уменьшение денежных и неденежных составляющих, не нашедших отражения в БО, ОПУ |
|
| х |
|
39. Чистый приток/отток денежных средств (ст.26+ст.30+ст.37+ст.38) | х | х | х |
|
40. Сумма денежных и приравниваемых к ним средств на начало отчетного периода | Ст.1 БО+30114+32102+32103+32104 | х |
|
|
41. Сумма денежных и приравниваемых к ним средств на конец отчетного периода (ст.39 гр.5+ст.40 гр.4) | х | х | х |
|
Порядок заполнения статей разработочной таблицы
для составления данных о движении денежных средств
Статья 5 "Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями": значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки иностранной валюты (символ 13201 формы N 102).
Статья 6 "Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества": значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки ценных бумаг (символ 12601 формы N 102).