II.1. Определения используемых в данной отчетности понятий
Определения понятий юридических лиц - резидентов России, юридических лиц - нерезидентов России, используемых в данной отчетности, полностью совпадают с определениями этих же понятий, указанными в Порядке составления и представления отчетности по форме N 401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях". Определения физических лиц - резидентов России и физических лиц - нерезидентов России соответствуют определениям, приведенным в Законе Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле".
II.2. Резиденты, данные об операциях которых включаются в отчет
В форме N 402 отражаются операции с нерезидентами (юридическими и физическими лицами) юридических лиц - резидентов (кроме кредитных организаций). Понятие юридического лица, используемое в данной отчетности, соответствует понятию, изложенному в ст.48 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Далее по тексту данного Порядка, если нет оговорок, под термином клиент-резидент или резидент понимается юридическое лицо - резидент.
Операции индивидуальных предпринимателей - резидентов, клиентов банка, с нерезидентами в данной отчетности не отражаются.
II.3. Охват видов расчетов, отражаемых в форме
В форме отражаются следующие виды платежей и поступлений:
- поступления в пользу клиентов-резидентов от клиентов-нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов), в иностранной валюте;
- поступления в пользу клиентов-резидентов от нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов), не являющихся клиентами банка, в иностранной валюте;
- платежи клиентов-резидентов в пользу клиентов-нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов), в российских рублях и в иностранной валюте;
- платежи клиентов-резидентов в пользу нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов), не являющихся клиентами банка, в российских рублях и в иностранной валюте;
- платежи клиентов-нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов) в пользу клиентов-резидентов, в российских рублях;
- платежи клиентов-нерезидентов (в том числе банков-нерезидентов) в пользу резидентов, не являющихся клиентами банка, в российских рублях.
Платежи и поступления указанных видов включаются в форму вне зависимости от способа их осуществления, в частности, включаются расчеты, осуществляемые через счета отчитывающегося банка "ностро", "лоро" (в том числе транзитные операции через другие банки-резиденты), аккредитивные счета, а также переводы с одного клиентского счета на другой клиентский счет в отчитывающемся банке.
II.4. Операции, не подлежащие отражению в данной форме отчетности
В данной форме отчетности не отражаются:
- расчеты за товары;
- таможенные пошлины;
- денежные переводы, выплаты заработной платы;
- пенсии, алименты, пособия, наследства;
- покупка, продажа ценных бумаг, предоставление (привлечение) кредитов, ссуд, займов, а также выплаты в счет их погашения;
- выплаты процентов по ссудам, кредитам, дивидендов, купонных платежей по ценным бумагам;
- расчеты уполномоченных банков, совершенные ими от своего имени, за финансовые услуги (комиссия) и другие виды услуг.
II.5. Определения клиентских операций
Платеж банка считается совершенным по поручению клиента, если у клиента возникает обязательство перед банком по возмещению расходов, понесенных последним в результате платежа. Данное обязательство клиента может быть немедленно погашено за счет дебетования расчетного счета клиента. Таким образом, платеж банка считается совершенным по поручению клиента, если у банка либо возникает требование к клиенту, либо снижаются обязательства перед клиентом. Другими словами, признаком платежа по поручению клиентов является снижение нетто-задолженности банка перед клиентами.
Пример 1. Со своего счета "ностро" в иностранном банке банк производит платеж за юридические услуги, оказанные нерезидентами одному из его клиентов, в размере 10 тыс.долларов за счет средств клиента на его расчетном счете в банке, по которому клиент может получить овердрафтный кредит в размере 2 тыс.долларов. Остаток по счету клиента составлял 8 тыс.долларов. Кроме указанного платежа, со своего счета "ностро" в иностранном банке банк производит платеж на сумму в 50 тыс.долларов за компьютерные услуги, оказанные нерезидентами центру информатизации отчитывающегося банка.
Платеж в сумме 10 тыс.долларов совершен по поручению клиента, так как в результате платежа, с одной стороны, снижаются обязательства банка перед клиентом на 8 тыс.долларов за счет дебетования его расчетного счета, а с другой - увеличиваются требования к клиенту на 2 тыс.долларов в форме овердрафтного кредита. Поэтому этот платеж должен быть отражен в отчете по форме N 402. Платеж в сумме 50 тыс.долларов не является совершенным по поручению клиента, так как в результате платежа не произошло снижения нетто-задолженности банка перед клиентами, и, следовательно, он не должен отражаться в отчете по форме N 402.
Пример 2. Отчитывающийся банк переводит банку-нерезиденту покрытие по аккредитиву, открытому по поручению клиента - получателя работ, услуг. Данный платеж не отражается в отчете по форме N 402, так как в результате платежа задолженность банка перед клиентом не изменяется. Затем после выполнения работ (услуг) переведенное покрытие списывается. Данное списание отражается в отчете по форме N 402, так как в его результате отчитывающийся банк получает требование к клиенту.
Аналогичным образом определяются поступления на счета банка в пользу клиентов. Поступления на счета банка являются поступлениями в пользу клиентов, если в результате этих поступлений у банка возникает обязательство перед клиентами, или, иначе говоря, увеличивается нетто-задолженность перед ними. В данной форме отражаются платежи и поступления за работы, услуги и результаты интеллектуальной деятельности, выполненные (предоставленные) как в текущем, так и в предыдущие отчетные периоды, а также авансовые платежи.
II.6. Источники информации
Источниками информации для заполнения отчета по форме N 402 являются данные об операциях клиентов банка, которыми он располагает как агент валютного контроля.