Расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала отчетного периода (стр.010 - 080) на листе 07 (далее - Расчет) расчета по авансовым платежам заполняется страхователями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, включая страхователей, осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, а также применяющими упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона N 167-ФЗ тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2 этой статьи и статьей 33 указанного Закона, применяются страхователями в том случае, если соблюдены требования, установленные пунктом 2 статьи 241 Кодекса.
Для целей исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Расчет производится ежемесячно.
Страхователи, у которых в расчете за какой-либо месяц последнего квартала отчетного периода, база для начисления страховых взносов составила менее 2500 рублей, до конца года не вправе использовать регрессивную шкалу тарифов страховых взносов.
С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено, заполнение Расчета не производится, и в соответствующих графах проставляется отметка "Z", а ежемесячные авансовые платежи по страховым взносам рассчитываются исходя из подлежащих налогообложению выплат, начисленных с начала отчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и максимальных тарифов, предусмотренных статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ, независимо от фактической величины базы на каждое физическое лицо.
Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса Расчет производится по организации в целом независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате страховых взносов.
Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представлению расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по месту своего нахождения, направляют Расчет, подписанный руководителем, главным бухгалтером или представителем организации и заверенный печатью (штампом) организации, в адрес каждого такого обособленного подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Указанные обособленные подразделения организаций представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, вместе с расчетом по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Расчет, полученный от организации.
Строка 010 "Средняя численность работников".
Средняя численность работников, включая занятых как в видах деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, так и иных видах деятельности, за период с января по соответствующий месяц отчетного периода включительно определяется в порядке, установленном Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.
Строка 020 "Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету" заполняется на основании данных учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, для чего ими может использоваться форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и Порядок ее заполнения для данной категории плательщиков страховых взносов, утверждаемые МНС России.
Для страхователей, осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, базой для начисления страховых взносов, подлежащей отражению по данной строке, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), за выполнение работ, оказание услуг по всем видам деятельности, формирующие налоговую базу в порядке, предусмотренном статьей 237 Кодекса. При этом выплаты и вознаграждения, перечисленные в статье 239 Кодекса, не исключаются.
Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и численность авторов в Расчет не включаются.
Если по Расчету организация имеет право на применение регрессивных тарифов страховых взносов, то оно распространяется и на выплаты гонораров авторам, превышающие 100000 рублей нарастающим итогом с начала года.
Строка 030 "10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса, согласно которому при расчете величины базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника у страхователей с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у страхователей с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030 формируется как: стр.010 х 10% (30%):100%.
Полученное число, округленное по правилам округления до целых единиц, является тем числом работников с максимальными общими суммами выплат, выплаты по которым необходимо исключить из суммы выплат, сложившейся за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода включительно по всем работникам, участвующим в расчете.
Строка 040 "Сумма выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы" заполняется на основании определенного по строке 030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода включительно.
Строка 050 "База для начисления страховых взносов без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы" формируется как: стр.020 - стр.040.
Строка 060 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника" определяется как: стр.050: (стр.010 - стр.030).
По строке 070 "Количество месяцев, истекших с начала отчетного периода" указывается количество месяцев, истекших с начала отчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода включительно.
Строка 080 "База для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем отчетном периоде" определяется делением базы для начисления страховых взносов в среднем на 1 работника (стр.060) на количество месяцев, истекших с начала отчетного периода (стр.070) по соответствующий месяц последнего квартала отчетного периода.
(Порядок заполнения таблицы дополнительно включен с 8 июня 2003 года приказом МНС России от 24 апреля 2003 года N БГ-3-05/211)
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена юридическим
бюро "КОДЕКС"