Порядок заполнения раздела I "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам"
По строкам 0100 - 0140 отражается база для начисления страховых взносов за отчетный период - всего, в том числе за последний квартал отчетного периода с помесячной разбивкой.
Базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная статьей 237 главы 24 Кодекса. При определении базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, включая перечисленные в статье 239 Кодекса. Не учитываются в составе базы суммы, указанные в статье 238 Кодекса.
____________________________________________________________________
Абзац второй раздела "Порядок заполнения раздела 1 "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам" признан соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" - решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 декабря 2002 года N 9132/02 .
____________________________________________________________________
Для страхователей, осуществляющих наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам, как по видам деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход, так и иным видам предпринимательской деятельности (абзац дополнительно включен с 4 декабря 2002 года приказом МНС России от 15 октября 2002 года N БГ-3-05/570).
Органы государственной власти, перечисленные в статье 16 Федерального закона от 29.05.2002 N 61-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2002 год", в 2002 году не включают в строки 0100 - 0140 суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации (абзац дополнительно включен с 20 октября 2002 года приказом МНС России от 30 августа 2002 года N БГ-3-05/469).
Коллегии адвокатов, адвокатские образования и юридические консультации осуществляют исчисление и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказанные услуги (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателем), а также авторскими договорами в общеустановленном порядке. При этом применяются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленные статьями 22 и 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст.4832) (абзац дополнительно включен с 20 октября 2002 года приказом МНС России от 30 августа 2002 года N БГ-3-05/469; в редакции, введенной в действие с 8 июня 2003 года приказом МНС России от 24 апреля 2003 года N БГ-3-05/211 - см. предыдущую редакцию).
Показатели строки 0100 по графам 3, 5, 7 должны соответствовать показателям граф 3, 7, 13, отраженным по строке "ИТОГО" Расчета для заполнения строк 0100, 0300 и 0400 (абзац дополнен с 8 июня 2003 года приказом МНС России от 24 апреля 2003 года N БГ-3-05/211 - см. предыдущую редакцию).
Строка 0110 по графам 3 - 8 определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Строка 0200 по графам 3 - 8 "Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период, всего" определяется как сумма строк 0300 и 0400.
Строка 0210 по графам 3 - 8 определяется как сумма строк 0220, 0230, 0240.
По строкам 0220 - 0240 отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая по каждому месяцу последнего квартала отчетного периода по графам 3 - 8 определяется как сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии соответственно как сумма строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440.
По строке 0300 "Из них: Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за отчетный период, всего" по графам 3, 5, 7 показатели заполняются соответственно из граф 5, 9, 15 строки "Итого" Расчета для заполнения строк 0100, 0300 и 0400 (абзац дополнен с 8 июня 2003 года приказом МНС России от 24 апреля 2003 года N БГ-3-05/211 - см. предыдущую редакцию).
По строке 0400 "Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за отчетный период, всего" по графам 5, 7 показатели заполняются соответственно из граф 11, 17 строки "Итого" Расчета для заполнения строк 0100, 0300 и 0400 (абзац дополнен с 8 июня 2003 года приказом МНС России от 24 апреля 2003 года N БГ-3-05/211 - см. предыдущую редакцию).
По строке 0310 в графах 3, 5, 7 и по строке 0410 в графах 5, 7 "в том числе последний квартал отчетного периода" отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по указанным страховым взносам за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей по этим страховым взносам за предыдущий отчетный период.
Суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам за каждый месяц последнего квартала отчетного периода (строки 0320-0340, 0420-0440) определяются как разность между суммой начисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала календарного года по соответствующий календарный месяц включительно и суммой начисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала календарного года по предыдущий календарный месяц.
Данные, отражаемые по строкам 0200 - 0240 в графе 9 расчета по страховым взносам, должны соответствовать данным строк 0500 - 0540 графы 3 расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу.
Графа 9 "ВСЕГО по данным страхователя" определяется суммированием граф 3, 5, 7 по каждой строке расчета.
Графа 10 "ВСЕГО по данным налогового органа" определяется суммированием граф 4, 6, 8 по каждой строке расчета.