При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "В" к Форме 1152001 необходимо обратить внимание на следующее.
1. Приложение "В" заполняется организациями, имеющими право на льготы по налогу на имущество предприятий, установленные в соответствии со статьями 4 и 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", включая дополнительные льготы, принятые решениями органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
2. Если организация имеет право на более чем одну льготу по налогу на имущество предприятий, Приложение "В" заполняется на каждую льготу.
3. В расчете необходимо указать, на какую отчетную дату составляется Расчет.
4. В Расчете стоимости льготируемого имущества организации должна быть указана стоимость льготируемого имущества в целом по организации на конец налогового (отчетного) периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость льготируемого имущества в целом по организации изменилась (в связи с проведением переоценки основных фондов по состоянию на начало следующего года) по сравнению со стоимостью льготируемого имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего отчетного периода (на 31 января), то Приложение "В" за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г. (на начало года), так и по состоянию на 1 апреля т.г. (на конец квартала).
В строке "Признак имущества (отметить знаком "X")" в соответствующей ячейке необходимо отметить вид имущества, по которому представляется данное приложение "В" (абзац дополнительно включен письмом МНС России от 23 мая 2003 года N НА-6-21/591).
5. В разделе I "Налоговая льгота" Приложения "В" заполняются основания использования льготы по налогу на имущество предприятий в соответствии с законодательством. В соответствующих ячейках с правой стороны поля по строкам с 1 по 4 проставляются коды налоговых льгот в соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53) (пункт 10 настоящих Рекомендаций).
По строке 1 (ячейка 010) Приложения "В" должны быть указаны пункт, часть и статья Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", на основании которого имущество исключено организацией из налогообложения, и код налоговой льготы.
Например:
- пункт г части - статьи 4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1
или
- пункт в части 1 статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1.
Если налогоплательщику предоставлена дополнительная льгота по налогу на имущество предприятий, например, на основании пункта 4 статьи 2 Закона города Москвы от 02.03.94 N 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий", то по строке 1 (ячейка 010) Приложения "В" следует указать:
- пункт - части 2 статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1,
а по строке 2 (ячейка 020) Приложения "В" следует указать:
- пункт 4 части - статьи 2 Закона г. Москвы от 02.03.94 N 2-17".
6. Строка 3 (ячейка 030) Приложения "В" должна быть заполнена в случае, если организация использует льготу по налогу на имущество предприятий в соответствии с федеральным законом о бюджете, иным федеральным законом или предоставленную налогоплательщику согласно международному договору, ратифицированному в установленном порядке.
7. В случае если предоставление льготы обусловлено организационно-правовой формой организации, то по строке 4 (ячейка 040) Приложения "В" должна быть заполнена организационно-правовая форма организации по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм ОК 028-99 (ОКОПФ) и ее код. В ином случае в ячейке 040 ставится прочерк.
8. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено видом экономической деятельности организации по строке 5 (ячейка 050) Приложения "В", должен быть указан вид экономической деятельности и код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК-004-93 (ОКДП). В ином случае по строке 5 и в ячейке (050) ставится прочерк.
По строке 6 должна быть сделана запись о целевом использовании имущества. Например: производство молочной продукции / имущество для переработки сельскохозяйственной продукции, научная деятельность / имущество для выполнения научно-исследовательских работ. В ином случае по строке 6 ставится прочерк.
9. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено выпуском определенной продукции, по строке 7 (ячейка 070) Приложения "В" должна быть указана производимая продукция и ее код по Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП). В ином случае по строке 7 и в ячейке (070) ставится прочерк.
10. В случае, если предоставление налоговой льготы зависит от вида перерабатываемой продукции, по строке 8 (ячейка 080) должна быть yказана перерабатываемая продукция и ее код по Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП). В ином случае по строке 8 и в ячейке (080) ставится прочерк.
11. В разделе II "Льготируемое имущество" Приложения "В" приводятся данные о стоимости льготируемого имущества.
По строке 9 "Основные средства" указываются восстановительная стоимость льготируемых основных средств (ячейка 090), начисленные по ним амортизационные отчисления (ячейка 100), а также их остаточная стоимость (ячейка 100), значение которой должно определяться как разница показателей ячеек 090 и 100 данной строки Приложения "В".
12. Значение по строке 10 (графа 140) показывает остаточную (балансовую) стоимость льготируемых нематериальных активов, которая определяется в вышеназванном порядке по строке 10 как разница ячеек 120 и 130.
13. По строке 11 (ячейка 150) Приложения "В" должна быть показана стоимость всех льготируемых запасов по соответствующей льготе по состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует данным бухгалтерского учета в целом по организации, отраженным в бухгалтерской отчетности (Форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
14. По строке 12 (ячейка 160) Приложения "В" должна быть показана стоимость всех затрат, льготируемых по соответствующей льготе, по состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует данным бухгалтерского учета, учтенным в бухгалтерском балансе в целом по организации.