При проведении проверки правильности и полноты заполнения Приложения "Б" "Расчет стоимости имущества организации" к Форме 1152001 необходимо обратить внимание на следующее.
1. В верхнем поле Приложения "Б" указывается, по состоянию на какую отчетную дату составляется расчет. В расчете должна быть указана стоимость имущества организации на конец налогового (отчетного) периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость имущества организации изменилась (например, в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то Приложение "Б" за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.
В строке "Признак имущества (отметить знаком "X")" в соответствующей ячейке необходимо отметить вид имущества, по которому представляется данное приложение "Б" (абзац дополнительно включен письмом МНС России от 23 мая 2003 года N НА-6-21/591).
2. Стоимость имущества организации по строкам с 1 по 29 Приложения "Б" заполняется по данным счетов бухгалтерского учета, остатки по которым на конец налогового (отчетного) периода отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс"), включая данные по обособленным подразделениям.
3. По графе 2 "Восстановительная стоимость" должна быть показана стоимость основных средств с учетом переоценки (в том числе по видам основных средств), проведенной в установленном порядке по правилам бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства Российской Федерации о переоценке основных фондов.
4. По графе 3 "Амортизация" показывается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленная налогоплательщиком в соответствии с принятым им порядком согласно правилам ведения бухгалтерского учета (учетной политики организации) и отраженная в балансе.
5. По графе 4 "Остаточная (балансовая) стоимость" показывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств, рассчитанная как восстановительная стоимость основных средств за минусом амортизационных отчислений, то есть разница значений граф 2 и 3 по соответствующим строкам (ячейкам) Приложения "Б".
6. По строке 1 (графы 2 - 4) Приложения "Б" указываются данные о всех основных средствах, находящихся на балансе организации, за исключением основных средств, по которым амортизация не начисляется.
Восстановительная стоимость всех основных средств по строке 1 (ячейка 010) рассчитывается как сумма всех значений ячеек по графе 2 (040, 070, 100, 130), в которых указывается восстановительная стоимость основных средств по видам основных средств (строки 2 - 5).
Амортизация всех основных средств по строке 1 (ячейка 020) рассчитывается как сумма всех значений ячеек по графе 3 (050, 080, 110, 140), в которых указывается амортизация основных средств по видам основных средств (строки 2 - 5).
7. Остаточная (балансовая) стоимость всех основных средств по строке 1 (ячейка 030) рассчитывается как сумма всех значений ячеек по графе 4 (060, 090, 120, 150), в которых указывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств по видам основных средств (строки 2 - 5).
8. По строке 2 Приложения "Б" "здания, сооружения, капитальные вложения" указываются данные о стоимости зданий, сооружений (включая передаточные устройства), капитальных вложений на коренное улучшение земель и в арендованные объекты основных средств.
9. По строке 3 Приложения "Б" "машины и оборудование, приборы и устройства, инструмент, инвентарь" указывается стоимость рабочих и силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей.
10. По строке 4 Приложения "Б" "транспортные средства" указываются данные о стоимости транспортных средств.
11. По строке 5 Приложения "Б" "прочие основные средства" указываются данные о стоимости прочих основных средств: рабочего продуктивного и племенного скота, многолетних насаждений, внутрихозяйственных дорог и других объектов основных средств, не отраженных по вышеуказанным строкам Приложения "Б".
12. По строке 6 Приложения "Б" (ячейка 160) должны быть указаны данные о балансовой стоимости основных средств, по которым амортизация в установленном порядке не начисляется.
По строке 6 (ячейка 170) Приложения "Б" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа отражается за балансом).
Значение по строке 6 (ячейка 180) "Стоимость для налогообложения" определяется как разница показателей ячейки 160 и ячейки 170 Приложения "Б".
13. По строке 7 (ячейка 190) Приложения "Б" отражается балансовая стоимость основных средств: земельных участков и объектов природопользования, находящихся на балансе и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий".
14. По строке 8 (ячейка 200) Приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости оборудования в случае, если оно не учитывается в бухгалтерском учете на счете "Основные средства" и учитывается на иных балансовых счетах (например, оборудования к установке, требующего монтажа).
15. По строке 9 показываются данные о первоначальной стоимости нематериальных активов (ячейка 210) и начисленной амортизации (ячейка 220).
Значение по строке 9 (ячейка 230) "Остаточная (балансовая) стоимость нематериальных активов" определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов за минусом амортизации, т.е. как разница показателей ячеек 210 и 220.
16. По строке 10 Приложения "Б" должны быть отражены стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ячейка 240), их износ (ячейка 250), а также остаточная стоимость МБП (ячейка 260), значение которой определяется как разница значений ячеек 240 и 250. Данные по этой строке заполняются в случае, если указанные объекты не учитываются в бухгалтерском учете на счете "Основные средства".
Налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатель по строке 10 не заполняют.
17. По строкам с 11 по 15 (графа 4) Приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости всех запасов, находящихся на балансе организации.
Значение по строке 11 (ячейка 270) Приложения "Б" показывает балансовую стоимость всех запасов, определяемую путем суммирования стоимости всех видов запасов, отраженных по графе 4 (ячейки 280 - 310).
Значение по строкам с 11 по 15 (графа 4) отражает балансовую стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы, топливо, запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, готовая продукция, товары и другие материальные ценности. Стоимость запасов, указываемая по строке 11 (ячейка 270), указывается с учетом отклонений в стоимости материалов.