По строке 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего" расчета по авансовым платежам за соответствующий отчетный период налоговая база отражается нарастающим итогом соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего года.
Строка 0100 заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.
Не включаются в налоговую базу по строке 0100 выплаты и вознаграждения:
- по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);
- у налогоплательщиков - организаций - выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде. Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц - выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а у индивидуальных предпринимателей и по авторским договорам, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном периоде.
Данные выплаты указываются по строке 1000 расчета по авансовым платежам;
- суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Данные суммы указываются по строке 1100 расчета по авансовым платежам.
В частности, в налоговую базу по графе 5 строки 1100 для исчисления суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Абзац исключен с 3 ноября 2002 года приказом МНС России от 8 октября 2002 года N БГ-3-05/547. - См. предыдущую редакцию.
Лица, производящие выплаты физическим лицам, обязаны вести по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов.
Для ведения такого учета налогоплательщиками может использоваться индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета, утверждаемая МНС России.
Строка 0110 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 расчета за отчетный период минус строка 0100 расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Строка 0200 "Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего" заполняется в соответствии со статьей 239 и пунктами 2, 3, 4 статьи 245 Кодекса.
Действие пункта 4 статьи 245 Кодекса приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч.1), ст.5132) (абзац дополнительно включен с 27 апреля 2003 года приказом МНС России от 26 марта 2003 года N БГ-3-05/134)
Органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, по строке 0200, в частности, отражают суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В графе 3 строки 0200, в том числе, отражаются:
- федеральными судами и органами прокуратуры - суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания;
- Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации - суммы денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации, переводимых с 1 июля 2002 года на условия оплаты труда федеральной государственной службы (за исключением периода с 1 января по 31 декабря 2003 года) (абзац дополнен с 27 апреля 2003 года приказом МНС России от 26 марта 2003 года N БГ-3-05/134 - см. предыдущую редакцию).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса организации любых организационно-правовых форм, использующие труд инвалидов I, II или III групп, освобождаются от уплаты единого социального налога с сумм выплат и иных вознаграждений в их пользу, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого инвалида.
Указанными организациями на листе 09 заполняется таблица "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200".
Абзац исключен с 27 апреля 2003 года приказом МНС России от 26 марта 2003 года N БГ-3-05/134. - См. предыдущую редакцию.
Организации, освобождаемые от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, для подтверждения права на применение указанной льготы заполняют на листе 09 расчета по авансовым платежам таблицу "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации".
Строка 0210 "в том числе последний квартал отчетного периода" определяется как сумма строк 0220, 0230 и 0240. Также она может быть рассчитана как строка 0200 расчета за отчетный период минус строка 0200 расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала отчетного периода.