(наименование в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года
изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года, -
см. предыдущую редакцию)
Лист 11 заполняется и представляется налогоплательщиками, определенными статьей 34636 НК, являющимися инвесторами соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.95 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.18; 1999, N 2, ст.246; 2001, N 26, ст.2579; 2003, N 23, ст.2174).
В соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" инвесторами признаются юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции.
В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, Лист 11 заполняется каждой из организаций, входящих в состав указанного объединения.
В случае, если налогоплательщик в соответствии со статьей 346.36 НК поручает исполнение своих обязанностей, связанных с выполнением специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК, оператору в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то заполнение Листа 11 осуществляется оператором.
В соответствии с пунктом 10 статьи 346.35 НК объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога на прибыль определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4 НК, действующими на дату вступления соглашения в силу.
В соответствии с пунктом 20 статьи 346.38 НК для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль от выполнения соглашения налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения о разделе продукции.
В соответствии с пунктом 12 статьи 346.38 НК применяется следующий порядок признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания доходов и расходов, установленный главой 25 НК.
Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или) за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям соглашения, доходы и расходы, связанные с реализацией компенсационной продукции, а также прибыльной продукции, полученной налогоплательщиком по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года, - см. предыдущую редакцию).
В случае, если налогоплательщик является инвестором (входит в состав инвестора) одновременно более чем в одном соглашении, в соответствии с пунктом 13 статьи 346.38 НК налог на прибыль и налоговая база по налогу на прибыль определяется по каждому соглашению о разделе продукции раздельно.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.38 НК доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года, - см. предыдущую редакцию).
По строке 010 отражается показатель доход налогоплательщика от выполнения соглашения о разделе продукции, представляющий собой сумму показателей строк 020 и 030 (абзац в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года, - см. предыдущую редакцию).
По строке 020 включается показатель стоимости прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику, от выполнения соглашения о разделе продукции, определенный налогоплательщиком в Приложении N 1 к Листу 11 (абзац в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года, - см. предыдущую редакцию).
По строке 030 отражается показатель суммы внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период, сформированный в отдельно составляемом Приложении N 6 к Листу 02 в части внереализационных доходов, связанных с выполнением соглашения о разделе продукции.
По строке 040 указывается общая сумма расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, рассчитанная как сумма расходов, не относимых к возмещаемым (показатель строки 050), и внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения (показатель строки 090).
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.38 НК расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции.
Обоснованными расходами для целей главы 26.4 НК признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения.
По строке 050 приводится общая сумма расходов, не относимых к возмещаемым, и представляет собой расходы, учитываемые для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК, не включаемые в состав возмещаемых затрат по соглашению, приведенных по строке 070 Приложения N 1 к Листу 11. Показатель по строке 050 определяется как сумма расходов, произведенных (понесенных) до вступления соглашения в силу (показатель строки 060) и расходов, произведенных (понесенных) с даты вступления соглашения в силу (показатель строки 070).
По строке 060 отражается сумма расходов, произведенных (понесенных) налогоплательщиком до вступления соглашения в силу, не признаваемых возмещаемыми, определенных подпунктом 1 пункта 7 статьи 346.38 НК. Указанные расходы принимаются к уменьшению налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде в порядке и размере, установленном статьями 261 и 325 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года, - см. предыдущую редакцию).
По строке 070 отражается общая сумма расходов, произведенных (понесенных) налогоплательщиком в целях выполнения соглашения о разделе продукции, с даты вступления этого соглашения в силу и в течение срока его действия, не признаваемых возмещаемыми в соответствии с пунктами 7, 9 и 10 статьи 346.38 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 7 августа 2004 года изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 3 июня 2004 года, - см. предыдущую редакцию).
В частности, по строке 070 учитываются следующие расходы:
- расходы, приведенные в подпункте 2 пункта 7 статьи 346.38 НК, за исключением налога на добычу полезных ископаемых;
- амортизация оборудования и иного имущества, определяемая в порядке, установленном статьями 256-259 НК, в возмещении затрат на создание (приобретение) которого отказано в связи с несоблюдением требования об использовании доли товаров российского происхождения при проведении работ по соглашению, установленного пунктом 2 статьи 7 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции";
- превышение суммы управленческих расходов, связанных с выполнением соглашения, над нормативом, установленным подпунктом 2 пункта 9 статьи 346.38 НК пунктом, в отчетном (налоговом) периоде (строка 080);
- внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, связанные с выполнением соглашения о разделе продукции, формируемые в соответствии со статьей 265 НК (строка 090);
- прочие расходы, за исключением не учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 НК.
По строке 100 отражается общая сумма прибыли (убытка), полученная налогоплательщиком от выполнения соглашения.