Пример
Кредитная организация А приобретает 01.01.96 80% акций кредитной организации Б. Собственные средства кредитной организации Б составляют 1000 тыс.руб., стоимость приобретения акций - 800 тыс.руб. Прибыль кредитной организации Б за 1996 год составляет 400 тыс.руб. 01.01.97 кредитная организация А приобретает дополнительно 10% акций кредитной организации Б у третьих лиц (малых учредителей (участников)), увеличивая таким образом свое участие до 90%. Стоимость приобретения этих акций составляет 400 тыс.руб.
Приобретение кредитной организацией А дополнительно 10% акций участника группы Б означает передачу 10% акций доли малых учредителей банковской группе за 400 тыс.руб., что приводит к возникновению разницы приобретения долей капитала в 260 тыс.руб.: 10% х 1400 тыс.руб. (собственные средства участника Б на 31.12.96) минус 400 тыс.руб. (стоимость приобретения 10% акций участника Б) равно 260 тыс.руб.
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации
Дата и измене- | Доля конт- | Доля учас- | Стоимость акций, отражен- | Собствен- | Разница гр.(5 - | Разница стоимости приобре- | Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр.5 х гр.3) | Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр.5 х (100 - гр.2) + изменение гр.5 х (100 - гр.3) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
01.01.96 | 80 | 80 | 800 | 1000 | 200 | - | - | 200 |
Прибыль за 1996 год | 80 | 80 | - | 400 | 400 | - | 320 | 80 |
Итого за 31.12.96 | 80 | 80 | 800 | 1400 | 600 |
| 320 | 280 |
Приобретение акций | 10 | 10 | 400 | - | (400) | 260 | - | (140) |
Итого за 01.01.97 | 90 | 90 | 1200 | 1400 | 200 | 260 | 320 | 140 |
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.96 до покупки 10% акций участника группы Б
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера
NN п/п | Статьи консолидированного балансового отчета | Балан- | Показатели участников банковской группы | Проме- | Произведенные корректировки | Всего | |||
| балан- | балан- | балан- |
| увели- | умень- |
| ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 | Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 200 | 400 |
|
| 600 |
|
| 600 |
2 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 800 |
|
|
| 800 |
| 800 |
|
3 | Разница стоимости приобретения долей капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 | Прочие активы кредитных организаций | 600 | 1000 |
|
| 1600 |
|
| 1600 |
5 | Итого активов | 1600 | 1400 |
|
| 3000 |
| 800 | 2200 |
| Пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 | Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. | 1200 | 1000 |
|
| 2200 |
| 1000 | 1200 |
7 | Резервы и фонды | 200 |
|
|
| 200 |
|
| 200 |
8 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 200 | 400 |
|
| 600 | 320 | 400 | 520 |
9 | Доля малых учредителей (участников) всего, в т.ч. |
|
|
|
|
| 280 |
| 280 |
9.1 | Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам) |
|
|
|
|
| 200 |
| 200 |
9.2 | Прибыль (убыток) принадлежащая малым учредителям (участникам) |
|
|
|
|
| 80 |
| 80 |
10 | Итого пассивов | 1600 | 1400 |
|
| 3000 |
| 800 | 2200 |
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97 после покупки
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера
NN п/п | Статьи консолидированного балансового отчета | Балан- | Показатели участников банковской группы | Проме- | Произведенные корректировки | Всего | |||
| балан- | балан- | балан- |
| увели- | умень- |
| ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 | Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 200 | 400 |
|
| 600 |
|
| 600 |
2 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 1200 |
|
|
| 1200 |
| 1200 |
|
3 | Разница стоимости приобретения долей капитала |
|
|
|
|
| 260 |
| 260 |
4 | Прочие активы кредитных организаций | 600 | 1000 |
|
| 1600 |
|
| 1600 |
5 | Итого активов | 2000 | 1400 |
|
| 3400 |
| 940 | 2460 |
| Пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 | Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. | 1200 | 1000 |
|
| 2200 |
| 1000 | 1200 |
7 | Резервы и фонды | 400 | 400 |
|
| 800 | 320 | 400 | 720 |
8 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 400 |
|
|
| 400 |
|
| 400 |
9 | Доля малых учредителей участников (в том числе) |
|
|
|
|
| 280 | 140 | 140 |
9.1 | Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам) |
|
|
|
|
| 280 | 140 | 140 |
9.2 | Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 | Итого пассивов | 2000 | 1400 |
|
| 3400 |
| 940 | 2460 |