В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала консолидируемого участника группы Б в части увеличения доли, принадлежащей малым акционерам.
Пример
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) консолидируемого участника группы Б за 600 тыс.руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника группы Б составляли 625 тыс.руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет.
На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 100 тыс.руб. путем реализации всех акций малым учредителям (участникам).
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы А
Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 | Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 |
Актив |
|
| Пассив |
|
|
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в Б | 600 | 600 | 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) | 1400 | 1400 |
2. Основные средства | 200 | 200 | 2. Резервы и фонды | 100 | 200 |
3. Прочие активы | 800 | 680 | 3. Нераспределенная прибыль (убыток) | 100 | (120) |
Итого | 1600 | 1480 | Итого | 1600 | 1480 |
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы Б
Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 | Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 |
Актив |
|
| Пассив |
|
|
1. Основные средства | 300 | 300 | 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) | 400 | 500 |
2. Прочие активы | 425 | 600 | 2. Резервы и фонды | 225 | 325 |
|
|
| 3. Нераспределенная прибыль (убыток) | 100 | 75 |
Итого | 725 | 900 | Итого | 725 | 900 |
До увеличения уставного капитала:
Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации А, составляет 400 тыс.руб. х 80% = 320 тыс.руб.
Доля контроля, принадлежащая банковской группе, после увеличения уставного капитала за счет малых акционеров составляет 64% = (320 тыс.руб. / 500 тыс.руб.) х 100%.
Расчет показателей консолидируемого участника группы Б при увеличении
его уставного капитала в части, принадлежащей малым акционерам
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации
Дата и измене- | Доля | Доля учас- | Стоимость акций, отражен- | Собствен- | Разница гр.(5 - гр.4) | Разница стоимости приобре- | Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр.5 х гр.3) | Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр.5 х (100 - гр.2) + изменение гр.5 х (100 - гр.3) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | - | 125 |
прибыль за 1996 год | 80 | 80 |
| 100 | 100 | - | 80 | 20 |
Амортизация |
|
|
|
|
| (20) | (20) |
|
Итого за 31.12.96 | 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
Увеличение УФ |
|
|
| 100 | 100 | (16) | (68) | 152 |
Итого за 01.01.97 | 64 | 64 | 600 | 825 | 225 | 64 | (8) | 297 |
прибыль за 1997 год | 64 | 64 |
| 75 | 75 |
| 48 | 27 |
Амортизация |
|
|
|
|
| (16) | (16) |
|
Итого за 31.12.97 | 64 | 64 | 600 | 900 | 300 | 48 | 24 | 324 |
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс.руб. за счет увеличения доли участия малых учредителей (участников) доля контроля малых учредителей (участников) увеличивается с 20 до 36%, а доля контроля банковской группы уменьшается с 80 до 64%, что повлияет на разницу стоимости приобретения долей капитала 80 тыс.руб. х (80% - 64%) / 80% = 16 тыс.руб. Таким образом, на 01.01.97 разница стоимости приобретения долей капитала составит 64 тыс.руб. = 80 тыс.руб. - 16 тыс.руб. при уменьшении доли контроля банковской группы на 16%. Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4 года составит 16 тыс.руб. = 64 тыс.руб. / 4 года.
Сокращение доли контроля банковской группы до 64% привело к уменьшению доли собственных средств участника группы, которыми владеет банковская группа, на 68 тыс.руб. Данный результат получен следующим образом: часть собственных средств кредитной организации А после увеличения уставного капитала равна: 528 тыс.руб. (825 тыс.руб. х 64%) минус часть собственных средств кредитной организации А до увеличения уставного капитала: 580 тыс.руб. (725 тыс.руб. х 80%), минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс.руб. Таким образом, получаем: 528 тыс.руб. - 580 тыс.руб. - 16 тыс.руб. = - 68 тыс.руб. На 01.01.97 убыток банковской группы составил 8 тыс.руб. с учетом прибыли группы на 31.12.96.
Доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы составляет на 01.01.97 297 тыс.руб. (36% от 825 тыс.руб.).
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера