В рассматриваемом примере все учредители (участники) участвуют в увеличении уставного капитала пропорционально их доле участия
Пример
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) участника банковской группы Б за 600 тыс.руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Б составляли 625 тыс.руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет.
В январе 1997 года участник банковской группы Б увеличивает уставный капитал на 400 тыс.руб.
Учредители (участники) консолидируемого участника группы Б дополнительно вносят в уставный капитал средства в соответствии с их долей участия в капитале.
Балансовый отчет кредитной организации А
Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 | Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 |
Актив |
|
| Пассив |
|
|
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в Б | 600 | 920 | 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) | 1400 | 1400 |
2. Основные средства | 200 | 200 | 2. Резервы и фонды | 100 | 200 |
3. Прочие активы | 800 | 680 | 3. Нераспределенная прибыль (убыток) | 100 | 200 |
Итого: | 1600 | 1800 | Итого: | 1600 | 1800 |
Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б
Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 | Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 |
Актив |
|
| Пассив |
|
|
1. Основные средства | 300 | 300 | 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) | 400 | 800 |
2. Прочие активы | 425 | 900 | 2. Резервы и фонды | 225 | 325 |
|
|
| 3. Нераспределенная прибыль (убыток) | 100 | 75 |
Итого: | 725 | 1200 | Итого: | 725 | 1200 |
Расчет показателей консолидируемого участника банковской группы Б
при увеличении его уставного капитала с сохранением доли контроля
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации участника банковской группы Б
Дата и измене- | Доля конт- | Доля учас- | Стоимость акций, отражен- | Собствен- | Разница гр.(5 - гр.4) | Разница стоимости приобре- | Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр.5 х гр.3) | Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр.5 х (100 - |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 |
| 125 |
Прибыль за 1996 год | 80 | 80 |
| 100 | 100 |
| 80 | 20 |
Амортизация разницы стоимости долей капитала |
|
|
|
|
| (20) | (20) |
|
Итого за 31.12.96 | 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
Увеличение уставного капитала | 80 | 80 | 320 | 400 | 80 |
|
| 80 |
Прибыль за 1997 год | 80 | 80 |
| 75 | 75 |
| 60 | 15 |
Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала |
|
|
|
|
| (20) | (20) |
|
Итого за 31.12.97 | 80 | 80 | 920 | 1200 | 280 | 60 | 100 | 240 |
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.97
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки по условию примера
NN п/п | Статьи консолидированного балансового отчета | Балан- | Показатели участников банковской группы | Проме- | Произведенные корректировки | Всего | |||
| балан- | балан- | балан- |
| увели- | умень- |
| ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 | Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 200 | 300 | - | - | 500 |
|
| 500 |
2 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 920 |
|
|
| 920 |
| 920 | 0 |
3 | Разница стоимости приобретения долей капитала |
|
|
|
|
| 100 | 40 | 60 |
4 | Прочие активы кредитных организаций | 680 | 900 |
|
| 1580 |
|
| 1580 |
5 | Итого активов | 1800 | 1200 |
|
| 3000 |
| 860 | 2140 |
| Пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 | Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. | 1400 | 800 |
|
| 2200 |
| 800 | 1400 |
7 | Резервы и фонды | 200 | 325 |
|
| 525 | 80 | 325+20 | 260 |
8 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 200 | 75 |
|
| 275 | 60 | 75+20 | 240 |
9 | Доля малых учредителей (участников) всего, в т.ч. |
|
|
|
|
| 240 |
| 240 |
9.1 | Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам) |
|
|
|
|
| 225 125+20+80 |
| 225 |
9.2 | Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам) |
|
|
|
|
| 15 |
| 15 |
10 | Итого пассивов | 1800 | 1200 |
|
| 3000 |
| 860 | 2140 |
Доля собственных средств, принадлежащая банковской группе, на 31.12.97 рассчитывается следующим образом: фонды кредитной организации А составляют на 31.12.97 200 тыс.руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс.руб. за счет полученной участником Б прибыли (см.Балансовый отчет участника Б). Доля собственных средств, принадлежащая банковской группе, составит: 200 тыс.руб. (резервы и фонды кредитной организации А) плюс 80% х 100 = 80 тыс.руб. (доля группы в увеличении резервов и фондов участника Б) минус 20 тыс.руб. (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что равно 260 тыс.руб.
Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам), рассчитывается следующим образом: 125 тыс.руб. (доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы на 01.01.96 составляет 20% собственных средств участника группы Б, которые равны 625 тыс.руб.), плюс 20 тыс.руб. (доля малых учредителей в прибыли участника Б за 1996 год составляет 20% прибыли участника Б, которая равна 100 тыс.руб.), плюс 80 тыс.руб. (доля малых учредителей при увеличении уставного капитала участника Б в 1997 году на 400 тыс.руб. составляет 20% от этого увеличения): 125 тыс.руб. + 20 тыс.руб. + 80 тыс.руб. = 225 тыс.руб.
Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе: | ||||
| 31.12.96 | 31.12.97 | ||
|
| |||
Прибыль головной кредитной организации А | 100 тыс.руб. | 200 тыс.руб. | ||
80 % прибыли консолидируемого участника группы Б | 100 х 80% = 80 | 75 х 80% = 60 | ||
Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала | (20 тыс.руб.) | (20 тыс.руб.) | ||
Итого прибыль банковской группы: | 180 тыс.руб. | 240 тыс.руб. | ||
Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам): | ||||
| 31.12.97 | |||
20% прибыли консолидированного участника группы Б | 75 тыс.руб. х 20% = 15 тыс.руб. | |||