Пример
Головная кредитная организация А 31 декабря 1996 года продала основные средства участнику банковской группы Б за 70 тыс.руб.
В отчетности головной кредитной организации А эти основные средства по состоянию на 31.12.96 отражаются по следующей стоимости:
а) первоначальная стоимость основных средств | - | 100 тыс.руб. | |
б) износ основных средств | - | 50 тыс.руб. | |
(норма амортизации - 10%, срок - 10 лет) |
|
| |
в) остаточная стоимость основных средств | - | 50 тыс.руб. | |
| у участника-продавца |
|
|
г) стоимость, по которой основные |
|
| |
| средства приобрел участник Б | - | 70 тыс.руб. |
| (норма амортизации - 10%, срок 10 лет) |
|
|
|
|
| |
д) прибыль, полученная головной кредитной |
|
| |
| организацией А от продажи основных средств | - | 20 тыс.руб. |
По состоянию на 31 декабря 1996 года головная кредитная организация при составлении консолидированной отчетности делает следующие корректировки по исключению прибыли от продажи основных средств внутри банковской группы и приведению основных средств к их первоначальной стоимости:
а) исключается стоимость основных средств, приобретенных участником-покупателем - 70 тыс.руб.,
б) восстанавливается остаточная стоимость основных средств, по которой они числились у участника-продавца в момент продажи на - 50 тыс.руб.,
в) исключается прибыль от продажи основных средств, полученная участником-продавцом - 20 тыс.руб.
Ежеквартально до полного списания данного основного средства головная кредитная организация включает указанные выше корректировки в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
Кроме данных корректировок, в 1997 году головная кредитная организация делает следующие корректировки по амортизации реализованных внутри группы основных средств:
а) исключается сумма амортизации, начисленная участником - покупателем основных средств после их приобретения - 7 тыс.руб. (70 тыс.руб. : 10 = 7 тыс.руб. в год (условно амортизация списывается один раз в год);
б) восстанавливается сумма амортизации, рассчитанная от остаточной стоимости у участника-продавца - 5 тыс.руб.
(50 тыс.руб.: 10 лет = 5 тыс.руб.).
Данные корректировки повторяются ежеквартально до момента полного списания стоимости основных средств на расходы участника-покупателя.
В 1998 году и в последующие годы головная кредитная организация делает те же корректировки, что и в 1997 году до полной амортизации основных средств.
Для упрощения в примере даны только корректировки, связанные с исключением стоимости основных средств, проданных одним участником группы другому.
1-й год
Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.97
NN п/п | Статьи консолидированного балансового отчета | Балан- | Показатели участников банковской группы | Проме- | Произведенные корректировки | Всего | |||
| балан- | балан- | балан- |
| увели- | умень- |
| ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 | Денежные средства и счета в Центральном банке РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 600 |
|
|
| 600 |
|
| 600 |
3 | Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 200 | 300 |
|
| 500 | 50 | 70 | 480 |
4 | Прочие активы кредитных организаций | 800 | 325 |
|
| 1125 |
|
| 1125 |
5 | Итого активов | 1600 | 625 |
|
| 2225 | 50 | 70 | 2205 |
| Пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 | Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. | 1400 | 400 |
|
| 1800 |
|
| 1800 |
7 | Резервы и фонды | 100 | 125 |
|
| 225 |
|
| 225 |
8 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 100 | 100 |
|
| 200 |
| 20 | 180 |
10 | Итого пассивов | 1600 | 625 |
|
| 2225 |
| 20 | 2205 |
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы на 01.01.97
|
| Показатели голов- | Показатели участников банковской группы | Проме- | Произведенные корректировки | Всего | |||
|
|
| отчет участ- | отчет участ- | отчет участ- |
| увели- | умень- |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 | Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг и другого имущества | 200 | 100 |
|
| 300 |
| 20 | 280 |
2 | Прочие доходы | 100 | 150 |
|
| 250 |
|
| 250 |
3 | Итого доходы | 300 | 250 |
|
| 550 |
| 20 | 530 |
| Расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 | Эксплуатационные расходы | 120 | 80 |
|
| 200 |
|
| 200 |
5 | Прочие расходы | 80 | 70 |
|
| 150 |
|
| 150 |
6 | Итого расходов | 200 | 150 |
|
| 350 |
|
| 350 |
7 | Итого прибыль (3-6) | 100 | 100 |
|
| 200 |
| 20 | 180 |
2-й год
Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.98
NN п/п | Статьи консолидированного балансового отчета | Балан- | Показатели участников банковской группы | Проме- | Произведенные корректировки | Всего | |||
| балан- | балан- | балан- |
| увели- | умень- |
| ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 | Денежные средства и счета в Центральном банке РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 600 |
|
|
| 600 |
|
| 600 |
3 | Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 200 | 300 |
|
| 500 | 50 | 70 | 480 |
4 | Прочие активы кредитных организаций | 800 | 325 |
|
| 1125 |
|
| 1125 |
5 | Итого активов | 1600 | 625 |
|
| 2225 | 50 | 70 | 2205 |
| Пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 | Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. | 1400 | 400 |
|
| 1800 |
|
| 1800 |
7 | Резервы и фонды | 100 | 125 |
|
| 225 | 50+5 | 70+7 | 203 |
8 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 100 | 100 |
|
| 200 | 2 |
| 202 |
10 | Итого пассивов | 1600 | 625 |
|
| 2225 | 57 | 77 | 2205 |
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы на 01.01.98