11.1. При составлении первой консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет участников банковской группы о составе участников группы и получает у них сведения, необходимые для расчета показателей участников для включения их данных в состав консолидированной отчетности.
11.2. Если акции (доли) участника банковской группы были приобретены группой после введения Банком России общей финансовой отчетности (Инструкция N 17), участники банковской группы представляют головной кредитной организации сведения, предусмотренные в главе 2 настоящего Положения, по состоянию на дату составления первой консолидированной отчетности. Дополнительно к указанным данным участники банковской группы представляют сведения о стоимости акций, отраженных в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и/или участника группы, и величину собственных средств (капитала) участника группы на момент приобретения банковской группой акций (долей) участника.
Головная кредитная организация определяет доли контроля и участия банковской группы в капитале участника группы, а также метод, в соответствии с которым отчетность участника будет включена в состав консолидированной отчетности. По данным, полученным от участников банковской группы, головная кредитная организация заполняет карточку консолидации, в которой рассчитывает разницу стоимости приобретения долей капитала на момент приобретения банковской группой акций (долей) участника и долю малых учредителей (участников) в собственных средствах участника (строка 1). По строке 2 карточки консолидации отражаются данные участника банковской группы по состоянию на момент составления консолидированной отчетности, за исключением прибыли текущего года. В строке 3 отражается и распределяется между банковской группой и малыми учредителями (участниками) прибыль (убыток), полученная(ный) участником за текущий отчетный период (например, за первое полугодие 1998 года или за 1998 год). В строке 4 условно рассчитывается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала за период с момента приобретения банковской группой акций (долей) участника и списывается на убытки группы. В строке 5 суммируются показатели предыдущих строк карточки консолидации. Рассчитанные таким образом корректировки, включаются в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
В случае, если в период между приобретением банковской группой акций (долей) участника были дополнительно приобретены или проданы акции (доли) данного участника или проводились другие операции, в результате которых изменилась доля контроля/участия, расчет разницы стоимости приобретения долей капитала производится в порядке, отраженном в примерах (приложение 1 к настоящему Положению).
11.3. Если акции (доли) участника были приобретены банковской группой до введения Банком России общей финансовой отчетности (Инструкция N 17), участники группы представляют головной кредитной организации сведения, определенные в главе 2 настоящего Положения, по состоянию на дату составления первой консолидированной отчетности и составляют консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) участника группы были приобретены банковской группой в момент составления консолидированной отчетности.