При проведении проверки правильности и полноты заполнения приложения "Б1" к форме N НИП-2 необходимо обратить внимание на следующее.
1. Приложение "Б1" формы N НИП-2 "Расчет стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения" заполняется организациями, имеющими право на льготы по налогу на имущество предприятий, установленные в соответствии со статьями 4 и 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", включая дополнительные льготы, принятые решениями органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
2. Если организация имеет право на более одной льготы по налогу на имущество предприятий, приложение "Б1" формы N НИП-2 заполняется на каждую льготу.
3. В верхнем поле приложения "Б1" формы N НИП-2 должны быть указаны наименование организации, ИНН и номер листа.
4. В Расчете стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения должна быть указана стоимость льготируемого имущества на конец отчетного периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения изменилась (в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью льготируемого имущества, отраженной в Расчете и балансе организации на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то приложение "Б1" формы N НИП-2 за I квартал текущего года должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.
5. В разделе "Налоговая льгота" приложения "Б1" заполняются основания использования льготы по налогу на имущество предприятий.
По строке 2 приложения "Б1" в соответствующей ячейке должны быть указаны пункт, часть и статья Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", на основании которого имущество обособленного подразделения исключено организацией из налогообложения.
6. Строка 3 приложения "Б1" формы N НИП-2 должна быть заполнена в случае, если организация использует льготу по налогу на имущество предприятий в соответствии с федеральным законом о бюджете, иным федеральным законом или предоставленную налогоплательщику согласно международному договору, ратифицированному в установленном порядке.
7. По строке 5 приложения "Б1" должны быть указаны вид экономической деятельности и целевое использование имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении.
8. По строке 6 приложения "Б1" формы N НИП-2 в левом поле должен быть указан код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК-004-93 (ОКДП).
9. По строке 6 приложения "Б1" в правом поле должен быть указан код производимой и перерабатываемой продукции по Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП).
10. В разделе "Льготируемое имущество" приложения "Б1" формы N НИП-2 приводятся данные о стоимости льготируемого имущества.
По строке 7 "Основные средства" приложения "Б1" формы N НИП-2 указываются балансовая стоимость льготируемых основных средств обособленного подразделения (ячейка 240), начисленные по ним амортизационные отчисления (ячейка 241), а также их остаточная стоимость (ячейка 242), значение по которой должно определяться как разница показателей ячеек 240 и 241 строки 7 приложения "Б1".
11. По строке 8 (ячейка 243) приложения "Б1" должна быть показана стоимость всех льготируемых запасов, находящихся фактически в обособленном подразделении, по соответствующей льготе по состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует данным бухгалтерского учета, отраженным в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
12. По строке 9 (ячейка 244) "Стоимость льготируемого имущества (по льготе)" должна быть отражена остаточная стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения по соответствующей льготе и ее значение должно определяться как сумма значений, показанных в ячейках 242 - 243 приложения "Б1" формы N НИП-2.
13. В разделе приложения "Б1" "Расчет среднегодовой стоимости льготируемого имущества (по льготе)" необходимо обратить внимание на правильность определения налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества на отчетную дату по соответствующей льготе.
Необходимо проверить правильность заполнения строки 11 приложения "Б1", в которой по ячейкам 245 - 249 должны быть отражены данные о стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Значения строки 11 (ячейки 245 - 249) приложения "Б1" на отчетную дату заполняются по данным строки 9 (ячейка 244) приложений "Б1".
Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 11 приложения "Б1" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения по данным строки 9 (ячейки 244), показанная в приложениях "Б1" формы N НИП-2 за предыдущие отчетные периоды.
В том случае, если стоимость льготируемого имущества организации, указанная в соответствующих ячейках строки 11 приложения "Б1" по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными приложения "Б1" формы N НИП-2 за предыдущий отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения стоимости льготируемого имущества по состоянию на соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий отчетный период).
14. По данным строки 11 приложения "Б1" формы N НИП-2 проверяется правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого имущества по обособленному подразделению. Среднегодовая стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости льготируемого имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости льготируемого имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Полученное значение среднегодовой стоимости льготируемого имущества отражается по строке 12 (ячейка 250) приложения "Б1" формы N НИП-2.
15. Строки 13 - 15 приложения "Б1" заполняются работником налогового органа.
В конце приложения "Б1" к форме N НИП-2 работником налогового органа составляется расчет суммы предоставленной льготы по месту нахождения обособленного подразделения.
По строке 13 (ячейка 251) приложения "Б1" заполняется налоговая ставка в процентах, установленная по месту нахождения обособленного подразделения и принимаемая равной значению, указанному в строке 17 формы N НИП-2.
По строке 13 (ячейка 252) "Сумма предоставленной льготы" приложения "Б1" определяется значение суммы налога по месту нахождения обособленного подразделения по предоставленной льготе как произведение значений строки 12 (ячейка 250) и строки 13 (ячейка 251) приложения "Б1" формы N НИП-2.
По строке 14 приложения "Б1" в соответствующих ячейках проставляется дата составления расчета, а также код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53. При заполнении 7-значного кода налоговой льготы по налогу на имущество предприятий (код 2010000) в первой ячейке по строке 14 приложения "Б1" указывается код налога (201), в последующих 4 ячейках указывается код типа льготы и порядковый номер (код) налоговой льготы.