Форма N НИП-2 "Расчет налога на имущество предприятий обособленного подразделения" заполняется организациями, имеющими в своем составе филиалы и иные территориально обособленные подразделения (далее - обособленные подразделения). При проведении контроля за правильностью и полнотой заполнения Расчета налога на имущество предприятий обособленного подразделения необходимо обратить внимание на следующее.
1. Расчет по форме N НИП-2 представляется в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
2. В верхнем поле формы указываются наименование налогового органа, в который представляется Расчет по форме N НИП-2, и его код.
3. В Расчете должен быть указан период, за который представляется Расчет, - квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
4. Следует иметь в виду, что форма N НИП-2 составляется отдельно по каждому обособленному подразделению.
5. Строки с 1 по 8 заполняются налогоплательщиком.
По строкам 1 и 2 указывается полное название организации в соответствии с учредительными документами и наименование обособленного подразделения организации.
По строке 3 указывается ИНН организации.
По строке 4 указывается код причины постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.
По строке 5 указывается субъект Российской Федерации, в котором организация осуществляет деятельность через свое обособленное подразделение, и его код. Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9 настоящих рекомендаций.
По строкам 5 - 8 указывается адрес места нахождения обособленного подразделения.
6. В Разделе формы "Расчет налога" по строкам с 9 по 21 приводятся общие данные о среднегодовой стоимости имущества, фактически находящегося в обособленном подразделении, налоговой базе и сумме налога на имущество предприятий.
При расчете налога на имущество предприятий по обособленному подразделению необходимо иметь в виду, что порядок уплаты в бюджет налога на имущество предприятий, исчисление суммы налога и определение налоговой базы по обособленным подразделениям, входящим в состав организации, установлен статьей 7 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" и пунктом 13 Инструкции Госналогслужбы России N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".
Ячейки "по данным налогоплательщика" должны быть заполнены налогоплательщиком. Ячейки "по данным налогового органа" предназначены для отметок и расчета работника налогового органа.
7. Строка 11 (ячейка 201) формы N НИП-2 "Среднегодовая стоимость имущества в целом по обособленному подразделению" заполняется по данным строки 19 (ячейка 250) приложения "А1" к форме N НИП-2.
8. По строкам 12 (ячейка 203), 13 (ячейка 204), 14 (ячейка 205), 15 (ячейка 206) показывается среднегодовая стоимость льготируемого имущества по обособленному подразделению и заполняются по данным (строки 12, ячейка 250) приложения "Б1" к форме N НИП-2.
При этом необходимо иметь в виду:
- значение по строке 12 (ячейка 203) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 12 (ячейка 250) всех приложений "Б1" к форме N НИП-2, в которых по строке 2 указана статья 4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1;
- значение по строке 13 (ячейка 204) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 12 (ячейка 250) всех приложений "Б1" к форме N НИП-2, в которых по строке 2 указана часть первая статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1;
- значение по строке 14 (ячейка 205) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 12 (ячейка 250) всех приложений "Б1" к форме N НИП-2, в которых по строке 2 указана часть вторая статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1. В соответствии с частью второй статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации". Таким образом, по строке 14 указывается среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии со всеми решениями законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;
- строка 15 (ячейка 206) предназначена для отражения стоимости имущества, льготируемого в соответствии с иным нормативным правовым актом. Это может быть федеральный закон о бюджете, иной федеральный закон или международный договор, ратифицированный в установленном порядке. Значение по строке 15 (ячейка 206) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии" с соответствующим нормативным правовым актом представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 12 (ячейка 250) всех приложений "Б1" к форме N НИП-2, в которых при незаполненной строке 2 по строке 3 или 4 указан нормативный правовой акт.
9. Значение по строке 16 (ячейка 210) "Налоговая база по обособленному подразделению" определяется как разница между значением строки 11 (ячейка 201) и суммой значений строк 12 - 15 (ячейки 203 - 206) формы N НИП-2.
Значение строки 16 (ячейка 210) должно соответствовать значению графы 130 приложения "А" к Форме N НИП-1 при заполнении данных о налоговой базе по соответствующему подразделению организации.
10. По строке 17 "Налоговая ставка" формы N НИП-1 указывается налоговая ставка, установленная органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения в соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", а при отсутствии законодательного акта субъекта Российской Федерации об установлении налоговой ставки по налогу на имущество предприятий указывается максимальная ставка налога, предусмотренная Законом РФ от 13.12.91 N 2030-1.
Указанная в Расчете ставка налога должна соответствовать значению графы 131 приложения "А" к форме N НИП-1 (по соответствующему подразделению).
11. В разделе формы "Сумма налога" формы N НИП-2 по строкам с 18 по 21 рассчитывается сумма налога на имущество предприятий по обособленному подразделению за отчетный период, а также сумма налога, подлежащая доплате (возврату) в бюджет в установленный срок по месту нахождения обособленного подразделения.
12. По строке 18 (ячейка 212) "Общая сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения" указывается сумма налога за отчетный период, которая определяется как произведение налоговой базы по обособленному подразделению по строке 16 (ячейка 210) и налоговой ставки (строка 17) формы N НИП-2.
Значение этой строки должно соответствовать данным, отраженным по графе 132 приложения "А" к форме N НИП-1 по соответствующему подразделению.