При проведении проверки правильности и полноты заполнения приложения "Б" формы N НИП-1 необходимо обратить внимание на следующее.
1. В верхнем поле приложения "Б" формы N НИП-1 должны быть указаны наименование организации, ИНН и номер листа.
2. В Расчете должна быть указана стоимость имущества организации на конец отчетного периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость имущества организации изменилась (например, в связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то приложение "Б" формы N НИП-1 за I квартал т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.
3. Стоимость имущества организации по строкам с 1 по 29 приложения "Б" заполняется по данным счетов бухгалтерского учета, остатки по которым на конец отчетного периода отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
4. По графе "Восстановительная стоимость" приложения "Б" должна быть показана стоимость основных средств после переоценки (в том числе по видам основных средств), проведенной в установленном порядке по правилам бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства Российской Федерации о переоценке основных фондов.
5. По графе "Амортизация" показывается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленная налогоплательщиком в соответствии с принятым им порядком согласно правилам ведения бухгалтерского учета и отраженная в балансе.
6. По графе "Остаточная (балансовая) стоимость" показывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств, рассчитанная как восстановительная стоимость основных средств за минусом амортизационных отчислений, соответственно разница значений по ячейкам 140 и 142 приложения "Б" формы N НИП-1.
7. По строке 1 приложения "Б" указывается стоимость всех основных средств, находящихся на балансе организации, за исключением основных средств, по которым амортизация не начисляется.
Итоговые значения по строке 1 (ячейки 140, 141 и 142) приложения "Б" должны соответствовать сумме всех значений по строкам 2 - 5, на которых указывается стоимость основных средств по видам основных средств.
8. По строке 2 приложения "Б" "здания, сооружения, капитальные вложения" указываются данные о стоимости зданий, сооружений (включая передаточные устройства), капитальных вложений на коренное улучшение земель и в арендованные объекты основных средств.
9. По строке 3 приложения "Б" "машины и оборудование, приборы и устройства, инструмент, инвентарь" указывается стоимость рабочих и силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и устройств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и принадлежностей.
10. По строке 4 приложения "Б" "транспортные средства" указываются данные о стоимости транспортных средств.
11. По строке 5 приложения "Б" "прочие основные средства" указываются данные о стоимости прочих основных средств: рабочего продуктивного и племенного скота, многолетних насаждений, внутрихозяйственных дорог и других объектов основных средств, не отраженных по вышеуказанным строкам приложения "Б".
12. По строке 6 приложения "Б" (ячейка 143) должны быть указаны данные о балансовой стоимости основных средств, по которым амортизация в установленном порядке не начисляется.
По строке 6 (ячейка 144) приложения "Б" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа может быть отражена за балансом).
Значение по строке 6 (ячейка 145) "Стоимость для налогообложения" определяется как разница показателей ячейки 143 и ячейки 144 приложения "Б".
13. По строке 7 (ячейка 146) приложения "Б" отражается балансовая стоимость основных средств: земельных участков и объектов природопользования, находящихся на балансе и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий".
14. По строке 8 (ячейка 147) приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости оборудования в случае, если оно не учитывается в бухгалтерском учете на счете "Основные средства" и учитывается на иных балансовых счетах (например, оборудования к установке, требующего монтажа).
15. По строке 9 показываются данные о первоначальной стоимости нематериальных активов (ячейка 148), начисленной амортизации (ячейка 149).
Значение по строке 9 (ячейка 150) "Остаточная (балансовая) стоимость нематериальных активов" определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов за минусом амортизации, т.е. как разница показателей ячеек 148 и 149.
16. По строке 10 приложения "Б" должны быть отражены стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, их износ, а также остаточная стоимость МБП (ячейка 151). Данные по этой строке заполняются в случае, если указанные объекты не учитываются в бухгалтерском учете на счете "Основные средства".
Налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатель по строке 10 не заполняют.
17. По строкам с 11 по 15 приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости запасов.
Значение по строке 11 (ячейка 152) приложения "Б" показывает балансовую стоимость всех запасов, определяемую путем суммирования стоимости всех запасов, отраженных по строкам 12 - 15.
Значение по строкам с 12 по 15 отражает балансовую стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы, топливо, запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, готовая продукция, товары и другие материальные ценности. Стоимость запасов, указываемая по строке 12, указывается с учетом отклонений в стоимости материалов.
18. По строкам с 16 по 23 приложения "Б" приводятся данные о балансовой стоимости всех затрат.
Значение по строке 16 (ячейка 153) определяется как сумма затрат, отраженных по строкам 17, 21 - 23 приложения "Б".