При проведении контроля за правильностью и полнотой заполнения Расчета налога на имущество предприятий по форме N НИП-1 необходимо обратить внимание на следующее.
1. В верхнем поле формы указывается наименование налогового органа, в который представляется Расчет по форме N НИП-1, и его код. Расчет по форме N НИП-1 представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
2. В Расчете в обязательном порядке должен быть указан период, за который представляется Расчет, - квартал, полугодие, 9 месяцев или год.
3. Строки с 1 по 8 заполняются налогоплательщиком.
По строке 1 указывается полное название организации в соответствии с учредительными документами.
По строке 2 указывается ИНН организации.
По строке 3 указывается код причины постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения организации (в налоговом органе, в который представляется Расчет по форме N НИП-1).
По строке 4 указывается субъект Российской Федерации, в котором организация имеет место нахождения - место государственной регистрации. Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9 настоящих рекомендаций.
По строкам 5 - 8 указывается юридический адрес налогоплательщика в соответствии с учредительными документами.
4. В Разделе формы "Расчет налога" по строкам с 9 по 24 приводятся общие данные о среднегодовой стоимости имущества организации, налоговой базе и сумме налога на имущество предприятий.
Ячейки "по данным налогоплательщика" должны быть заполнены налогоплательщиком. Ячейки "по данным налогового органа" предназначены для отметок и расчета работника налогового органа.
5. Строка 10 (ячейка 101) "Среднегодовая стоимость имущества в целом по организации" заполняется по данным строки 32 (ячейка 170) приложения "Б" к форме N НИП-1.
Строки 11 (ячейка 103), 12 (ячейка 104), 13 (ячейка 105), 14 (ячейка 106) заполняются по данным строки 18 (ячейка 190) приложения "В" к форме N НИП-1 и показывают среднегодовую стоимость льготируемого имущества в целом по организации.
Значение по строке 11 (ячейка 103) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 18 (ячейка 190) всех приложений "В" к форме N НИП-1, в которых по строке 2 указана статья 4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1.
Значение по строке 12 (ячейка 104) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 18 (ячейка 190) всех приложений "В" к форме N НИП-1, в которых по строке 2 указана часть первая статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1.
Значение по строке 13 (ячейка 105) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 18 (ячейка 190) всех приложений "В" к форме N НИП-1, в которых по строке 2 указана часть вторая статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1. В соответствии с частью второй статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации". Таким образом, по строке 13 указывается среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии со всеми решениями законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Строка 14 предназначена для отражения стоимости имущества, льготируемого в соответствии с иным нормативным правовым актом. Это может быть федеральный закон о бюджете, иной федеральный закон или международный договор, ратифицированный в установленном порядке. Значение по строке 14 (ячейка 106) "Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии с соответствующим нормативным правовым актом" представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных по строке 18 (ячейка 190) всех приложений "В" к форме N НИП-1, в которых при незаполненной строке 2 по строке 3 или 4 указан нормативный правовой акт.
6. Строки 15, 16 и 17 предназначены для отражения данных о налоговой базе.
Значение по строке 15 (ячейка 110) "Налоговая база в целом по организации" определяется как разница между значением строки 10 (ячейка 101) и суммой значений строк 11 - 14 (ячейки 103 - 106). При этом значение по строке 15 (ячейка 110) должно соответствовать сумме значений по строкам 16 и 17 формы N НИП-1.
Значение по строке 16 "Налоговая база по территориально обособленным подразделениям организации", представляющее собой среднегодовую стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений (с учетом льгот), определяется в соответствии с Расчетом по форме N НИП-2 и должно соответствовать значению по строке 17 (ячейка 133) приложения "А" к форме N НИП-1.
Значение по строке 17 (ячейка 112) "Налоговая база по месту нахождения организации" определяется как разница значений по строкам 15 и 16 формы N НИП-1.
7. По строке 18 "Налоговая ставка по месту нахождения организации" формы N НИП-1 указывается налоговая ставка, установленная органом законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации в соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", а при отсутствии законодательного акта субъекта Российской Федерации об установлении налоговой ставки по налогу на имущество предприятий указывается максимальная ставка налога, предусмотренная Законом РФ от 13.12.91 N 2030-1.
8. В разделе формы N НИП-1 "Сумма налога" по строкам с 19 по 24 указывается сумма налога на имущество предприятий за отчетный период в целом по организации, а также сумма налога, подлежащая доплате (возврату) в бюджет в установленный срок по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).
9. Значение по строке 19 (ячейка 115) "Общая сумма налога" определяется как сумма показателей строк 20 и 21 формы N НИП-1.
10. Значение по строке 20 "Общая сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразделений" заполняется по данным строки 17 (ячейка 134) приложения "А" формы N НИП-1 и должно соответствовать сумме значений по строке 18 (ячейка 212) формы N НИП-2 по всем обособленным подразделениям организации.
11. Значение по строке 21 (ячейка 117) "Общая сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации" формы N НИП-1 определяется как произведение значений налоговой базы по строке 17 (ячейка 112) и налоговой ставки по строке 18 по месту нахождения организации.
12. По строке 22 (ячейка 120) должна быть проставлена сумма налога, начисленная по квартальным расчетам по месту нахождения организации за предыдущий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), которая соответствует значению строки 21 (ячейка 117) формы N НИП-1 за соответствующий отчетный период.
13. Значение по строке 23 (ячейка 122) "Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по месту нахождения организации" определяется как разница показателей строки 21 (ячейка 117) и строки 22 (ячейка 120) формы N НИП-1. В случае если эта разница меньше нуля, то значение по строке 23 (ячейка 122) принимается равным нулю.