Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:
N п/п | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
1 | 2 | 3 |
По дебету счета | ||
1 | Выдача из кассы наличных и денежных документов подотчетным лицам | |
2 | Перечисление аванса подотчетным лицам, находящимся за пределами предприятия | |
3 | Выдача в подотчет чековых книжек | |
4 | Получение в подотчет в кассах обособленных подразделений. Переоформление задолженности за подотчетными лицами в связи с переводом их из обособленных подразделений | |
5 | Зачисление в подотчет продавцам полученной выручки за продукцию, проданную на продовольственном рынке | |
6 | Отражение положительных курсовых разниц по подотчетным суммам, выданным в иностранной валюте | |
По кредиту счета | ||
7 | Списание задолженности подотчетных лиц на сумму принятых к учету внеоборотных активов, материально-производственных запасов и др. имущества | |
8 | Отражение сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям за счет подотчетных сумм | |
9 | Списание задолженности подотчетных лиц при использовании средств на производственные расходы (командировочные, оплата услуг и т.п.) | |
10 | Возврат подотчетных сумм. Сдача выручки за реализованную продукцию на продовольственном рынке | |
11 | Оплата через подотчетных лиц задолженности поставщикам | |
12 | Удержание подотчетных сумм из оплаты труда | |
13 | Возврат чековых книжек. Оплата услуг прочим дебиторам | |
14 | Переоформление задолженности подотчетных лиц в связи с переходом их на работу в обособленные подразделения | |
15 | Списание на финансовые результаты задолженности подотчетных лиц, не реальных для взыскания. Оплата за счет подотчетных сумм расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (отличных от денежных средств, товаров и продукции) | |
16 | Невозвращенные в установленные сроки подотчетные суммы | |
17 | Оплата через подотчетных лиц расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами (предотвращением или ликвидацией стихийных бедствий, пожаров и т.п.) |