Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
В организациях, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению, подработке и подсортировке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: операционные расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.
Учет на счете 44 ведут на субсчетах:
44-1 "Коммерческие расходы";
44-2 "Издержки обращения".
На субсчете 44-1 отражают все расходы, непосредственно связанные с упаковкой, погрузочно-разгрузочными работами и отправкой продукции в соответствии с договорами, а также все другие коммерческие расходы, связанные со сбытом продукции. В частности, к ним относят затраты по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации, отчисления на содержание технических обменных пунктов, затраты на проведение анализов продукции при ее отпуске, расходы на рекламу и т.п.
На субсчете 44-2 организации, заготавливающие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), а также строительные организации, заготавливающие материалы и конструкции, отражают расходы по заготовке и доставке указанных ценностей в организацию до включения в фактическую себестоимость приобретения (заготовления) ценностей (при наличии в организации специального заготовительного аппарата).
В снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им организациях на счете 44 могут быть отражены следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду и содержание зданий и сооружений, помещений инвентаря; по хранению и переработке товаров; на рекламу; другие аналогичные по назначению расходы.
Перечень расходов и порядок их включения в издержки обращения организациями регулируется законодательными и другими нормативными актами.
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 могут быть отражены следующие расходы: на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.
В строительных организациях, заготавливающих материалы и конструкции, на счете 44 могут быть отражены следующие заготовительно-складские расходы: на содержание заготовительного аппарата, материальных складов и кладовых на строительстве; по охране материалов; сборы за извещение о прибытии материалов; другие аналогичные по назначению расходы.
Перечень расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организации (заготовительно-складских расходов) и порядок их включения в фактическую себестоимость приобретения (заготовления) этих ценностей регулируются законодательными и другими нормативными актами.
По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью и частично в дебет счета 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению:
- в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей);
- в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность:
- расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
- в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 "Животные на выращивании и откорме" (расходы по заготовке скота и птицы).
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).
Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведут по видам и статьям расходов.
Счет 44 "Расходы на продажу" корреспондирует со счетами:
N п/п | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
1 | 2 | 3 |
По дебету | ||
1 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым на стадиях хранения и продажи продукции | |
2 | Списана часть стоимости нематериальных активов на расходы по продаже (если при начислении амортизации по нематериальным активам в организации не используют счет 05) | |
3 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в сфере продажи продукции | |
4 | Списаны материалы, использованные при отгрузке и продажах продукции | |
5 | Списаны отклонения в стоимости материалов на расходы на продажу (методом дополнительной записи или красного сторно) | |
6 | На расходы на продажу списана сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая возмещению | |
7 | На расходы на продажу отнесена стоимость услуг вспомогательных, обслуживающих производств и хозяйств | |
8 | На увеличение расходов на продажу списана стоимость товаров | |
9 | На увеличение расходов на продажу списана стоимость использованной готовой продукции | |
10 | На увеличение расходов на продажу отнесена стоимость услуг сторонних организаций | |
11 | На увеличение расходов на продажу отнесена сумма начисленного налога на содержание автотранспортных дорог | |
12 | Списана необоснованно отнесенная на издержки обращения торговая наценка (сторно) | |
13 | На увеличение расходов по продаже отнесена сумма начисленного единого социального налога | |
14 | Начислена оплата труда работникам, занятым продажей продукции | |
15 | Оплачены мелкие расходы, связанные с продажей продукции, через подотчетное лицо | |
16 | Начислена арендная плата за аренду складских помещении при продаже продукции или приобретении товаров | |
17 | На расходы на продажу отнесены расходы структурного подразделения, работающего на принципах коммерческого расчета | |
18 | На расходы на продажу отнесена недостача ценностей в пределах норм естественной убыли | |
19 | Произведены отчисления за счет расходов на продажу в резервы предстоящих расходов (согласно учетной политике) | |
20 | На расходы на продажу отнесена часть (доля) расходов будущих периодов | |
По кредиту счета | ||
21 | Отнесена часть расходов на продажу на стоимость приобретенных материалов (в строительных организациях) | |
22 | Списание части расходов на продажу в организациях, заготавливающих сельскохозяйственную продукцию и сельскохозяйственное сырье и животных | |
23 | Списана доля расходов на продажу на себестоимость отгруженной продукции (товаров) | |
24 | Предъявлено возмещение части расходов на продажу разным дебиторам (претензионное заявление, оправдательные документы) | |
25 | Списана часть расходов на продажу на счет структурного подразделения, работающего по принципам хозрасчета | |
26 | Списаны издержки обращения и коммерческие расходы на увеличение себестоимости проданной продукции (товаров) | |
27 | Списана часть издержек обращения, относящаяся при распределении к недостающим (испорченным) товарам | |
28 | Списаны расходы на продажу недостающей или испорченной продукции (товаров) в результате стихийных бедствий |