Приложение 1
к указанию Банка России
"О порядке отражения в бухгалтерском учете
операций, совершаемых кредитными
организациями при прекращении обязательств,
обеспечении исполнения обязательств
и перемене лиц в обязательствах
по договорам на предоставление (размещение)
денежных средств"
от 27 июля 2001 года N 1007-У
ПОРЯДОК
отражения в бухгалтерском учете банка-кредитора операций, связанных
с исполнением и прекращением обязательств должников по договорам
на предоставление (размещение) денежных средств путем применения
отдельных норм Гражданского кодекса Российской Федерации
(с изменениями на 13 декабря 2001 года)
1. Бухгалтерский учет операций, связанных с оставлением кредитором предмета залога за собой, в том числе при объявлении торгов несостоявшимися.
1.1. Данная операция отражается в учете как приобретение финансовых активов, товарно-материальных ценностей и нематериальных активов по сделке купли-продажи.
Предмет залога по покупной цене отражается по дебету следующих счетов (в зависимости от вида имущества):
- | 61006 | "Другие материалы" | - | товарно-материальные ценности, нематериальные активы; |
- | 501-519 | "Вложения в долговые обязательства", | - | ценные бумаги; |
|
| "Вложения в акции", |
|
|
|
| "Учтенные векселя" |
|
|
- | 301 | "Корреспондентские счета" | - | иностранная валюта; |
- | 203, 204 | "Драгоценные металлы", | - | драгоценные металлы и камни. |
|
| "Природные драгоценные камни" |
|
|
|
|
|
|
|
Обязательства должника, зачтенные в счет покупной цены предмета залога, в корреспонденции с вышеназванными счетами списываются по кредиту счетов: | ||||
| ||||
- | 70106 | "Штрафы, пени, неустойки полученные" | - | в части штрафов, пеней, неустоек; |
- | 325, 459 | "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", | - | в части просроченной задолженности по получению процентов, числящейся на балансе; |
|
| "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" |
|
|
- | 70101 | "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" | - | в части задолженности по получению процентов, числящейся на внебалансовом счете N 916, либо доначисленных на дату совершения операции; |
- | 324, 458 | "Просроченная задолженность | - | в части основного долга; |
|
| "Просроченная задолженность |
|
|
- | 47423 | "Требования банка по прочим операциям" | - | в части возмещения издержек |
1.2. Просроченные проценты, числящиеся на балансе, относятся на доходы банка проводкой:
Дт 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"
или
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)"
Кт 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".
1.3. При недостаточности покупной стоимости предмета залога для покрытия всей задолженности обязательства в части основного долга могут быть погашены за счет резерва на возможные потери по ссуде в порядке, определенном Инструкцией N 62а.
1.4. Неиспользованная сумма резерва под возможные потери по ссудам подлежит восстановлению на доходы банка.
1.5. Если предметом залога являлись ценные бумаги, то в установленном порядке создается резерв под обесценение ценных бумаг либо резерв под возможные потери по ссудам (для векселей).
1.6. Одновременно с проводками, указанными в подпунктах 1.1-1.5 настоящего Порядка, на счетах главы В "Внебалансовые счета" отражаются следующие операции:
а) списание обеспечения
Дт 99999
Кт 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств";
б) прием документов, подтверждающих переход права собственности
Дт 91202 "Разные ценности и документы"
Кт 99999.
Если предметом залога являлись ценные бумаги, то операции, указанные в подпунктах а) и б) настоящего подпункта настоящего Порядка, отражаются также и на счетах главы Д "Счета Депо";