156. При разработке страховой организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности и принятии страховой организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) по образцу формы, приложенному к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2000 года N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке страховая организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.
157. В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности страховой организации, учитываемой на счетах учета расчетов.
В подразделе "Дебиторская и кредиторская задолженность (кроме операций страхования, сострахования и перестрахования)" данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
В подразделе "Дебиторская и кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности страховой организации по расчетам со страхователями, страховыми агентами и брокерами, состраховщиками и перестраховщиками по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
В группе статей "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" выделяются данные о дебиторской задолженности по страховым премиям (взносам) по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни по договорам страхования, сострахования (абзац дополнительно включен начиная с годовой отчетности за 2002 год и промежуточной (месяц, квартал) отчетности 2003 года приказом Минфина России от 6 декабря 2002 года N 124н).
По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом в подразделе "Дебиторская и кредиторская задолженность (кроме операций страхования, сострахования и перестрахования)" обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.
158. При отражении данных по статье "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (пункт в редакции, введенной в действие начиная с отчетности 2002 года приказом Минфина России от 28 ноября 2001 года N 94н, - см. предыдущую редакцию).
159. В справках к разделу "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 года N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 года N 07-01-697-94 указания в государственной регистрации не нуждаются).
160. Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов выделяется необходимая информация на основании первичных учетных документов.
161. В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится расшифровка состава нематериальных активов и основных средств, в том числе зданий, отражаемых в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей "Инвестиции", принадлежащих страховой организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.
162. В подразделе I "Нематериальные активы":
по статье "Товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы" показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, из свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на "ноу-хау" и др.;
по статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;
по статье "Деловая репутация" показывается приобретенная деловая репутация страховой организации.
163. В подразделе II "Инвестиции" показываются наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода зданий, отражаемых в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей "Инвестиции".
В подразделе III "Основные средства" показываются наличие других основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 года постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года N 359).
В графе 4 подразделов отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее не учтенные (включая учтенные ошибочно в составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности.
В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая: проданные за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.
Из данных о стоимости зданий и других основных средств обособленно (см. справки к разделу 3 образца формы приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации) выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).
164. Страховая организация может ввести в раздел "Амортизируемое имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные отражаются также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых страховой организацией способов погашения стоимости объектов.
165. Страховым организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при разработке и принятии страховой организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.
166. Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет), приводятся в справке к разделу.
167. Справочно к разделу "Амортизируемое имущество" в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств:
в результате переоценки в установленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (т.е. без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся страховой организацией со знаком плюс, а об уценке - в круглых скобках;
в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.
168. Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного страховой организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.
Кроме этого, отражаются данные о стоимости материальных запасов, переданных в залог, если указанное не будет отражено в пояснительной записке.
169. В разделе "Движение средств финансирования инвестиций и финансовых вложений (кроме средств страховых резервов)" показывается наличие собственных и привлеченных средств у страховой организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.