136. Отчет о движении денежных средств страховой организации должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств страховой организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе страховой организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.
137. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.
138. При формировании данных отчета о движении денежных средств страховой организации следует иметь в виду следующее.
Текущей деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с осуществлением инвестиций средств страховой организации, в том числе средств страховых резервов, с целью получения дохода в виде процентов, доходов от участия и других доходов в активы, отражаемые в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей "Инвестиции", а также их продажей.
Финансовой деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с выпуском облигаций и иных ценных бумагода
При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности приводится расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от операций страхования, сострахования и перестрахования, от продажи основных средств и иного имущества, получение кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на страховые выплаты, на оплату задолженности по операциям перестрахования, на финансирование предупредительных мероприятий, на приобретение материальных ценностей, оплату работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам, займам и прочие выплаты, перечисления.
139. Страховым организациям следует иметь в виду, что в отчете о движении денежных средств, разработанном страховой организацией самостоятельно, в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств раскрывается раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами отражаются в отчете в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.
При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу страховой организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.
При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности по статье "прочие поступления". В отчете о движении денежных средств, разработанном страховой организацией самостоятельно, поступление приобретенной иностранной валюты отражается раздельно или в составе прочих поступлений.
140. По статье "страховые премии (взносы) по договорам страхования и сострахования" отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года как страховые премии (взносы) по договорам страхования и сострахования, в том числе по добровольному медицинскому страхованию.
141. По статье "по договорам перестрахования" отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года в погашение задолженности по договорам перестрахования (как страховые премии, а также в погашение депонированной премии по договорам перестрахования, вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования и в оплату доли убытков по этим договорам).
142. По статье "прочие поступления" показываются поступления денежных средств, не нашедших отражения по другим статьям группы статей "Поступило денежных средств", в частности, суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств как
прочие доходы: вознаграждение, полученное за оказание страховой организацией услуг страхового агента, аварийного комиссара, сюрвейера, суммы, поступившие в возмещение расходов, связанных с ведением договоров сострахования, суммы, полученные в порядке реализации перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, суммы поступивших процентов по депо премий у перестрахователей, а также как страховые премии (взносы) по договорам страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, выезжающих за пределы Российской Федерации, заключенным на территории Российской Федерации от имени иностранных страховщиков.
143. По статье "на страховые выплаты" отражаются суммы денежных средств, выданные из кассы, перечисленные с расчетного или иных счетов страховой организации страхователям (выгодоприобретателям) в результате наступления страхового случая (события), включая суммы, выплаченные страхователям при досрочном расторжении договоров страхования в случаях, предусмотренных законодательством, медицинским учреждениям в оплату медицинских услуг, оказанных ими застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами добровольного медицинского страхования.
144. По статье "на оплату задолженности по операциям перестрахования" отражаются суммы денежных средств, фактически перечисленные страховой организацией с расчетного и других счетов в уплату задолженности по договорам перестрахования (как страховые премии, погашение задолженности по депо премий перед перестраховщиками, вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования и в оплату доли убытков по этим договорам).
145. По статье "на финансирование предупредительных мероприятий" отражаются суммы денежных средств, выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой организации на финансирование мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
146. По статье "на приобретение материальных ценностей, оплату работ, услуг" в том числе отражаются суммы на выплату вознаграждения страховым агентам и брокерам, на оплату услуг аварийного комиссара, сюрвейера, суммы, уплаченные в возмещение расходов, связанных с ведением договоров сострахования.
147. Страховые организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2000 года N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора".
В отчете о движении денежных средств, разработанном страховой организацией самостоятельно, страховые организации вправе принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы N 4-страховщик.
148. Страховым организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно приводятся данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу страховой организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности (т.е. в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).
В случае, если в отчете о движении денежных средств, разработанном страховой организацией самостоятельно, в соответствующих разделах принятой формы не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных страховой организацией в кредитную организацию или полученных в кассу страховой организации из кредитной организации, то эти данные приводятся в отчете о движении денежных средств справочно.
149. В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.