17. В графе "На начало отчетного года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые соответствуют данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.
В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах, о страховых резервах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
18. По группе статей "Нематеpиальные активы" показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).
Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) страховой организации в счет вкладов в уставный капитал страховой организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения), приобретены страховой организацией в процессе ее деятельности.
19. По группе статей "Инвестиции" показываются данные об инвестициях с целью получения дохода в виде процентов, доходов от участия, и других доходов в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках, займы, предоставленные другим организациям, а также в землю и здания (части зданий), предоставляемые страховой организацией во временное пользование с целью получения дохода.
20. По статьям "Земельные участки", "Здания" отражается стоимость земельных участков и зданий (часть зданий), находящихся в собственности страховой организации с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для административных целей или продажи в ходе обычной деятельности (далее - инвестиционная собственность).
Стоимость земельных участков приводится по первоначальной стоимости, а стоимость зданий (часть зданий) - по остаточной.
При заполнении статей "Земельные участки" и "Здания" также следует руководствоваться рекомендациями по заполнению группы статей "Основные средства".
21. По статье "Финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации" показываются инвестиции страховой организации в облигации и иные ценные бумаги дочерних, зависимых обществ и других организаций, в уставные (складочные) капиталы дочерних, зависимых обществ и других организаций, а также предоставленные им займы.
22. По подстатье "государственные и муниципальные ценные бумаги" статьи "иные инвестиции" показывается сумма вложений страховой организации в государственные ценные бумаги Российской Федерации, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги, а также аналогичные ценные бумаги иностранных государств.
23. По подстатье "депозиты в банках" статьи "иные инвестиции" показываются суммы, которые можно снять с депозитного счета только по истечении определенного периода времени. Суммы, вложенные в банк без временных ограничений, показываются по подстатье "прочие денежные средства".
24. По подстатье "прочие инвестиции" статьи "иные инвестиции" показывается сумма вложений в инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и другие финансовые инвестиции, не нашедшие отражения в подстатьях "государственные и муниципальные ценные бумаги" и "депозиты в банках".
В тех случаях, если сумма прочих инвестиций значительна, соответствующая разбивка по конкретным суммам приводится в пояснительной записке.
25. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей подстатье статьи "Прочая кредиторская задолженность" в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по соответствующей подстатье статьи "Прочая дебиторская задолженность".
При отражении подстатей статьи "Финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации", подстатьи "государственные и муниципальные ценные бумаги" и подстатьи "прочие инвестиции", в части вложений в инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, следует руководствоваться Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 года N 2 (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 10 июня 1997 года, регистрационный номер 1324).
26. По группе статей "Депо премий у перестрахователей" перестраховщики отражают суммы депонированных перестрахователями премий в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.
27. По статье "Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни" отражается доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, определенная в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.
По статьям "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии", "Доля перестраховщиков в резервах убытков" отражаются соответственно суммы долей перестраховщиков в резерве незаработанной премии и в резервах убытков (резерве заявленных, но не урегулированных убытков и резерве произошедших, но незаявленных убытков), определенные в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Российской Федерации.
28. Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов страховой организации со страхователями, сострахователями, перестрахователями, другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.
При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и иных случаях, следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
29. По группе статей "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" показывается дебиторская задолженность страхователей, страховых агентов и брокеров, состраховщиков по страховым премиям (взносам).
30. По группе статей "Дебиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается дебиторская задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность за перестраховщиками по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность за перестрахователями по сумме страховых премий (взносов) и процентов на депо премий.
31. По группе статей "Прочая дебиторская задолженность" данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.
Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочной, в качестве краткосрочной раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
32. По статье "задолженность дочерних и зависимых обществ" группы статей "Прочая дебиторская задолженность", а также статье "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" группы статей "Прочая кредиторская задолженность" отражаются числящиеся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные страховой организации по текущим операциям с ее дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).
33. По статье "задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" группы статей "Прочая дебиторская задолженность" показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал страховой организации.
34. По статье "прочие дебиторы" группы статей "Прочая дебиторская задолженность" показывается задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников страховой организации по предоставленным им займам за счет средств страховой организации, по возмещению материального ущерба страховой организации, задолженность по суммам, причитающимся к получению в порядке реализации перешедшего к страховой организацией права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, признанные должником или по которым получены решения суда, либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения, об их взыскании, задолженность других организаций по вознаграждению за услуги страхового агента, страхового брокера, сюрвейера, аварийного комиссара, по возмещению расходов, связанных с ведением договоров сострахования и т.п.
По статье "прочие дебиторы" группы статей "Прочая дебиторская задолженность" также показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам с государственным и (или) муниципальным органом, штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения, об их взыскании.