16. Выкуп ГКО-ОФЗ отражается:
- по внутренним источникам финансирования дефицита федерального бюджета - как погашение в пределах основной суммы долга;
- по расходам на обслуживание государственного внутреннего долга:
дисконт (в случае, если цена выкупа превышает цену размещения);
накопленный купонный доход на дату совершения выкупа.
В случае выкупа ГКО-ОФЗ по цене ниже цены размещения фактические расходы на обслуживание государственного долга в текущем году уменьшаются на разницу между ценой размещения и ценой выкупа.
17. Сумма денежных средств, перечисленная Банку России на проведение выкупа ГКО-ОФЗ, отражается в учете исполнения федерального бюджета в составе источников финансирования дефицита федерального бюджета как остатки средств федерального бюджета в расчетах с Банком России.
На основании Отчета Эмитент отражает выкуп ГКО-ОФЗ по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации, с соответствующим уменьшением объема расчетов с Банком России.
18. В случае, если по ГКО-ОФЗ выкупаемого выпуска Эмитент проводил доразмещение либо размещение дополнительных выпусков и количество выкупленных ГКО-ОФЗ превышает количество ГКО-ОФЗ, размещенных при первичном размещении, основная сумма долга и дисконт (премия) рассчитываются исходя из средневзвешенных цен ГКО-ОФЗ при размещении, доразмещении, дополнительном выпуске с учетом хронологического порядка проводимых операций.