Изменения и дополнения N 5
Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 8 июня 1995 года N 33
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
на имущество предприятий"
В соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2000, N 2, ст.134), Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3825; 1999, N 28, ст 3488), Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.15), Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3826; 1999, N 14, ст.1661), Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ "О внесении в законодательные акты Российской Федерации изменений и дополнений, вытекающих из Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 7, ст.879), Федеральным законом от 4 мая 1999 года N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 18, ст.2221), а также с целью уточнения отдельных положений в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 года N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"; зарегистрированную Министерством юстиции Российской Федерации 29 июня 1995 года, регистрационный N 890, вносятся следующие изменения и дополнения:
1. Пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета:
а) - 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности"<*> (за минусом суммы износа <**>);
- 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
- 08 "Капитальные вложения" (за исключением субсчетов: 08-1 "Приобретение земельных участков", 08-2 "Приобретение объектов природопользования", 08-5 "Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств", 08-7 "Перевод молодняка животных в основное стадо", 08-8 "Приобретение взрослых животных", 08-9 "Доставка животных, полученных безвозмездно") <***>;
- 10 "Материалы";
- 11 "Животные на выращивании и откорме";
- 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов");
- 15 "Заготовление и приобретение материалов";
- 16 "Отклонение в стоимости материалов";
- 20 "Основное производство" <****>;
- 21 "Полуфабрикаты собственного производства";
- 23 "Вспомогательные производства";
- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
- 30 "Некапитальные работы";
- 31 "Расходы будущих периодов";
- 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" <****>;
- 40 "Готовая продукция";
- 41 "Товары" <*****>;
- 44 "Издержки обращения";
- 45 "Товары отгруженные" <****>, <*****>;
- иные счета учета прочих запасов и затрат, отражаемых по статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива баланса;
<*> Налогоплательщики, которым в соответствии с приказом Минфина России от 17.02.97 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" разрешено использование счета 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства", при определении налоговой базы учитывают остатки по указанному счету.
<**> Сумма износа определяется исходя из суммы амортизации, начисленной налогоплательщиком в общеустановленном порядке. В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то сумма износа определяется исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке.
<***> Расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1-е число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства).
<****> При определении налоговой базы остатки по счетам бухгалтерского учета 20 "Основное производство", 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам" и 45 "Товары отгруженные" уменьшаются на незавершенное производство товаров, выполненные этапы работ и отгруженные товары по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство, выполнение и (или) реализация которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.