1. Настоящий Порядок организации проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера (далее - Порядок), разработанный на основании раздела V Таможенного кодекса Российской Федерации и главы 14 раздела V Налогового кодекса Российской Федерации, определяет процедуру таможенного контроля, осуществляемую таможенными органами Российской Федерации.
2. Под проверкой финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера понимается комплекс контрольно-инспекционных мероприятий, осуществляемых таможенными органами самостоятельно, а при необходимости - во взаимодействии с другими контролирующими органами Российской Федерации. Проверка финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера является формой таможенного контроля.
Финансово-хозяйственная деятельность таможенного брокера проверяется с целью обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации и международных договоров Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации.
3. Проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенных брокеров проводятся сотрудниками таможенных органов Российской Федерации путем анализа финансово-экономического состояния таможенного брокера, а также проверки документов и сведений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов, соблюдением финансовой, кассовой, платежно-расчетной дисциплины и законности совершаемых операций (в том числе хозяйственных), правильным и достоверным ведением бухгалтерского учета и отчетности, своевременностью и полнотой оприходования и перечисления в государственный бюджет таможенных платежей, задолженностью по расчетам с дебиторами и кредиторами, проведением хозяйственных операций и т. д.
Проверки проводятся камеральные (по месту нахождения таможенного органа на основании имеющихся документов и сведений, а также представленных таможенным брокером), выездные (проверяющие выезжают по месту нахождения таможенного брокера) и встречные (проверяется деятельность других лиц, связанная с финансово-хозяйственной деятельностью проверяемого таможенного брокера).
4. Таможенный орган, выдавший лицензию на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, проводит камеральные и выездные проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера самостоятельно или направляет для проведения проверки имеющиеся у него документы и сведения о деятельности таможенного брокера (в том числе отчеты, представляемые таможенным брокером не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в таможенный орган, выдавший лицензию на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера) в таможенный орган, в регионе деятельности которого действует таможенный брокер.
5. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, следует руководствоваться требованиями налогового законодательства.
6. Проверку финансово-хозяйственной деятельности проводят уполномоченные сотрудники подразделений таможенной инспекции таможенных органов в соответствии с их служебными обязанностями. В состав группы проверяющих могут привлекаться сотрудники отделов (отделений) организации взимания таможенных платежей, таможенных режимов, а также других подразделений таможенных органов. Кроме того, к работе группы могут привлекаться в соответствии с законодательством Российской Федерации специалисты других правоохранительных и контролирующих органов, организаций независимо от форм собственности и подчиненности, а также эксперты для оказания содействия в проведении таможенного контроля.
7. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера таможенные органы вправе:
- требовать безвозмездного предоставления и ознакомления с любыми документацией (включая банковскую) и информацией, касающимися осуществления внешнеэкономической и иной хозяйственной деятельности, имеющей отношение к таможенному делу и функциям таможенных органов Российской Федерации;
- получать от должностных лиц и других работников проверяемого лица справки, письменные и устные объяснения;
- опечатывать помещения;
- изымать по акту документы, если они будут проверяться в другом месте (изъятые документы должны быть возвращены в максимально короткий срок).
При необходимости должностными лицами таможенных органов Российской Федерации могут устанавливаться место и время для ознакомления с документацией и информацией.
Таможенный брокер представляет необходимые документы в виде заверенных надлежащим образом копий в пятидневный срок. Представление документов оформляется актом приема-передачи. Форма требования о представлении документов и акта их приема-передачи приведены в приложениях 1, 2.
Действия должностных лиц таможенных органов Российской Федерации при осуществлении проверки не должны причинять неправомерного ущерба лицу, чья финансово-хозяйственная деятельность проверяется.
Вся полученная в ходе проверок информация является конфиденциальной, и на нее распространяется действие ст.16 Таможенного кодекса Российской Федерации и ст.102 Налогового кодекса Российской Федерации.
8. Таможенный брокер имеет право обжаловать решения, действия или бездействие таможенных органов Российской Федерации и их должностных лиц в соответствии с разделом XIII Таможенного кодекса Российской Федерации.
9. Проверка финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера проводится на основании данных, свидетельствующих о возможных нарушениях таможенного законодательства Российской Федерации. Такие данные могут быть получены путем анализа статистической информации, таможенных деклараций и других документов, необходимых для таможенных целей, материалов, поступивших от федеральных органов исполнительной власти, компетентных органов иностранных государств, международных организаций, а также любых других документов и сведений, имеющихся в распоряжении таможенных органов.
10. Если при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера у таможенных органов возникает необходимость получения у лиц, с которыми таможенный брокер имеет хозяйственные связи, дополнительных сведений о его финансово-хозяйственной деятельности, в том числе для установления достоверности информации, отраженной в первичных документах таможенного брокера, либо в случае отсутствия у таможенного брокера надлежащих первичных документов, таможенный орган может истребовать в соответствии с установленным порядком у этих лиц документы, относящиеся к деятельности таможенного брокера (встречная проверка).
11. Срок проведения камеральной проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера не должен превышать трех месяцев, выездной проверки - двух месяцев. При необходимости срок проведения выездной проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера может быть увеличен вышестоящим таможенным органом до трех месяцев. При проведении встречных проверок общая продолжительность проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера может увеличиваться на один месяц на проведение каждой встречной проверки. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением проверяемому лицу требования о представлении документов и непосредственным их представлением.