Действующий

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 12 декабря 2024 года) (редакция, действующая с 1 января 2025 года)

Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов

(Наименование в редакции, введенной в действие с 1 октября 2018 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1, 1_2 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, а также налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, указанных в абзаце четвертом пункта 10 настоящей статьи, в налоговые органы, если иное не предусмотрено настоящей статьей, представляются:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 28 апреля 2023 года N 173-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

____________________________________________________________________

Положения абзаца первого пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 28 апреля 2023 года N 173-ФЗ) применяются в отношении операций по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, осуществленных начиная со дня вступления в силу Федерального закона от 28 апреля 2023 года N 173-ФЗ - см. часть 2 статьи 2 Федерального закона от 28 апреля 2023 года N 173-ФЗ.

____________________________________________________________________

1) в случае вывоза в таможенной процедуре экспорта товаров, указанных в абзаце втором подпункта 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза, с учетом следующих особенностей:

при вывозе товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи в указанном в абзаце первом настоящего подпункта реестре указываются сведения из полной декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта;

при вывозе реализуемых товаров в пункт назначения, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в целях использования их в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья, в указанном в абзаце первом настоящего подпункта реестре указываются сведения из контракта налогоплательщика с налогоплательщиком, осуществляющим деятельность по поиску, оценке, разведке и (или) разработке указанного месторождения, на поставку (реализацию) товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза;

2) при вывозе из Российской Федерации припасов в налоговые органы представляются:

реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, используемой при таможенном декларировании припасов, вывезенных с территории российского порта (аэропорта), открытого для международного сообщения, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку таких припасов за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, - при вывозе припасов за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза;

реестр в электронной форме, содержащий сведения из транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, включающих в том числе сведения о количестве припасов, подтверждающих вывоз припасов из Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку припасов за пределы территории Российской Федерации, - при вывозе припасов в государство - член Евразийского экономического союза;

реестр в электронной форме, содержащий сведения из контракта налогоплательщика с налогоплательщиком, осуществляющим деятельность по поиску, оценке, разведке и (или) разработке указанного месторождения, на поставку припасов за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, сведения из транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз припасов в пункт назначения, находящийся на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, а также сведения из декларации на товары, используемой при таможенном декларировании припасов, - при вывозе реализуемых припасов в целях использования их в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья;

3) в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в налоговые органы представляются:

контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны, территории опережающего развития, свободного порта Владивосток, Арктической зоны Российской Федерации или с участником свободной экономической зоны;

копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента территории опережающего развития, выданного управляющей компанией, определенной Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению территориями опережающего развития, или копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента свободного порта Владивосток, выданного уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим на территории Дальневосточного федерального округа функции по координации деятельности по реализации государственных программ и федеральных целевых программ, или копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента Арктической зоны Российской Федерации, выданного управляющей компанией, определенной Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению Арктической зоной Российской Федерации, или копия свидетельства о включении участника в реестр участников свободной экономической зоны, выданного уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

декларация на товары (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны;

4) в случае вывоза в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары, свидетельствующих о помещении товаров, ранее ввезенных в Российскую Федерацию, под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада или переработки на таможенной территории, и сведения из деклараций на товары, свидетельствующих о помещении под таможенную процедуру реэкспорта указанных товаров и (или) товаров, которые изготовлены (получены) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, или которые являются продуктами переработки, отходами и (или) остатками, полученными (образовавшимися) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также сведения из контракта на реализацию товаров для вывоза за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза;

5) в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23;

6) в случае, если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары для экспресс-грузов;

7) при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1_2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговые органы представляются реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, поданной в российский таможенный орган, по которой ранее товары были вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства, сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости, сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются товары, предусмотренные подпунктом 1_2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также сведения об адресе доставки таких товаров покупателю - физическому лицу.

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 28 апреля 2023 года N 173-ФЗ)

____________________________________________________________________

Положения подпункта 7 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 28 апреля 2023 года N 173-ФЗ) применяются в отношении операций по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, осуществленных начиная со дня вступления в силу Федерального закона от 28 апреля 2023 года N 173-ФЗ - см. часть 2 статьи 2 Федерального закона от 28 апреля 2023 года N 173-ФЗ.

____________________________________________________________________

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года Федеральным законом от 19 декабря 2022 года N 549-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

1_1. При реализации товаров, указанных в подпункте 2_9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика на поставку товаров в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);