В разделе 5 осуществляется расчет облагаемого дохода и исчисляются суммы подоходного налога с:
- совокупного годового дохода;
- сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями;
- материальной выгоды по доходам от банковских вкладов или договорам страхования.
Рассмотрим порядок проведения налогового расчета на примере. В 1999 году гражданин К. работал на предприятии, которое являлось для него основным местом работы. Он имел право на уменьшение полученного дохода на сумм,у соответствующую 30 тыс.руб., поскольку является "чернобыльцем", а также предоставление вычетов на иждивенца (у него на иждивении находится жена, которая не имеет источников дохода). Заработную плату он получал ежемесячно по 500 руб., а в январе получил материальную помощь 700 рублей. Ежемесячные вычеты на иждивенца предоставляются в размере по 166 руб. 98 коп (83.49 х 2), необлагаемый минимум дохода 30000 руб. Кроме того, отчисления в Пенсионный фонд РФ составили: в январе 12 руб., в феврале 5 руб. и в марте 5 руб. В марте он уволился с предприятия.
В таблице 3.1 третьего раздела Налоговой карточки вычеты отражаются следующим образом:
Код вычета | январь | февраль | март |
10 | 5.00 | 5.00 | 5.00 |
31 | 166.98 | 166.98 | 166.98 |
29 | 30000.00 |
|
|
Сумма вычетов за месяц | 30171.98 | 171.98 | 171.98 |
Всего с начала года | 30171.98 | 30343.96 | 30515.94 |
В поле "Совокупный годовой доход" раздела 5 показатели следует указать следующим образом:
январь | февраль | март | |
Сумма совокупного годового дохода с начала года | 1200.00 | 1700.00 | 2200.00 |
Сумма скидок (расходов) | 700.00 | 700.00 | 700.00 |
Сумма вычетов всего | 500.00 | 1000.00 | 1500.00 |
в том числе в ПФ | 12.00 | 17.00 | 22.00 |
Таким образом в разделе 5 в поле "Совокупный годовой доход" сумма вычетов не должна превышать сумму совокупного годового дохода, в поле "Коэффициенты и надбавки" сумма вычетов не должна превышать общую сумму коэффициентов и надбавок, в поле "Материальная выгода по доходам от банковских вкладов или договорам страхования" сумма вычетов не должна превышать общую сумму материальной выгоды.
В этом разделе также ведется учет: общей суммы вычетов, общей суммы скидок (расходов), общей суммы доходов от предпринимательской деятельности; общей суммы исчисленного и удержанного подоходного налога; суммы долга по налогу (+,-). При этом излишне уплаченная физическим лицом сумма налога отражается со знаком "+", а недоплата налога отражается со знаком "-".