В разделе 4 "Учет полученных доходов по видам" отражаются сведения о полученных доходах по их видам в каждом конкретном месяце. При заполнении данного раздела 4 коды доходов выбираются из справочника 2, коды скидок (расходов) - из справочника 3, которые приведены в приложении N 9 к настоящей Инструкции.
При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за месяц, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, отражается в поле того месяца, за который она начислена. Например, заработная плата за декабрь 1999 года, выплаченная в установленный срок в январе 2000 года, отражается в графе "декабрь" 1999 года. Когда выплата заработной платы производится несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за несколько месяцев, то сумма несвоевременно выплаченной зарплаты указывается в том месяце, когда производится ее выплата.
В случае невыплаты начисленной заработной платы в течение месяца или за более длительный период отчетного года, но при наличии удержаний из начисленной заработной платы, перечисляемых в счет погашения задолженности работника перед третьими лицами, эти суммы удержаний следует рассматривать как суммы частично полученной заработной платы и отражать в разделе 4 Налоговой карточки в поле того месяца, в котором производится перечисление таких удержаний.
Например. В 2000 году работник предприятия заработную плату за январь-октябрь получал своевременно. Ежемесячно ему выплачивалась начисленная заработная плата по 1500 рублей, совокупный доход за 10 месяцев составил 15000 руб. Начисленная сумма зарплаты за ноябрь-декабрь в размере 3000 руб. (1500 х 2) в 2000 году не выплачена. Однако в ноябре и декабре с начисленной суммы зарплаты работника бухгалтерией предприятия ежемесячно удерживались и перечислялись: плата за проживание в заводском общежитии по 50 рублей в месяц, алименты на несовершеннолетнего ребенка (по соглашению об уплате алиментов) по 800 рублей в месяц, отчисления в Пенсионный фонд РФ по 15 рублей. В этом случае совокупный доход за 2000 год у этого работника следует определить из расчета полученных сумм дохода с учетом произведенных удержаний в размере 16730 рублей {(1500.00 х 10) + (50.00 х2 ) + ( 800.00 х 2) + (15.00 х 2)}.
Далее определяются вычеты, исключаемые из полученного дохода. Общая сумма произведенных платежей работника в Пенсионный фонд РФ за 2000 год составила 180 рублей, необлагаемый минимум дохода составил 2003 руб. 76 коп. {(83.49 х 2 х 10) + (83.49 х 2)}. Таким образом, общая сумма вычетов составила 1836 руб. 78 коп. {(15.00х12) +(166.98 х 10) + ( 83.49 х 2)}.
В таблице 3.1. раздела З Налоговой карточки будут отражены следующие ежемесячные вычеты:
код вычета | январь | февраль | март | апрель | май | июнь |
10 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 |
22 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 166.98 |
| июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь |
10 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 |
22 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 83.49 | 83.49 |
В поле пункта 4.1. раздела 4 Налоговой карточки отражаются следующие суммы доходов по месяцам:
Код дохода | январь | февраль | март | апрель | май | июнь |
0200 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 |
| июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь |
0200 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 865.00 | 865.00 |
В этом разделе ведется учет всех доходов, подлежащих обложению подоходным налогом:
в поле 4.1 ведется учет доходов, полностью включаемых в совокупный годовой доход, т.е. те доходы, по которым не предусмотрено исключение скидок (расходов);
в поле 4.2. ведется учет доходов, по которым установлены скидки (расходы). В строках 8, 9, 10, 11, отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в строках 8.1, 9.1, 10.1, 11.1, - отражается сумма скидки (расхода), на которую уменьшается сумма данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2000 рублей размер скидки составит 1001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки (расхода), отражается сумма скидки (расхода) в размере этого дохода. Например, при выплате материальной помощи в сумме 700 рублей сумму скидки следует указать в размере 700 рублей.
При заполнении поля 4.2 раздела 4 следует иметь в виду, что коды скидок (расходов) применяются к следующим кодам доходов:
Код дохода | 2100 | 3100, 3200, 3300 | 3400, 3500 | 3510, 3520 | 3600 | 3701 | 3799 | 5001-5009 | 5099 |
Код скидки (расхода) | 07 | 02 | 05 или 04 | 04 или 07 | 03 | 01 | 08 | 06 или 07 | 07 |
в поле 4.3 ведется учет иных доходов, например, доходов от предпринимательской и иной деятельности, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами;
ВНИМАНИЕ! Если полученный доход у источника выплаты не уменьшается на сумму скидки (расхода), то этот доход следует отразить в поле 4.3. Например, если при погашении векселя векселедержателем не предоставлены документы, подтверждающие расходы по данному векселю, то в этом случае при заполнении Налоговой карточки сумму, полученную от погашения векселя, следует отразить в поле 4.3 с кодом 3520.
Если при погашении вексельных обязательств дисконтный доход не выплачивается, то в разделе 5 Налоговой карточки в поле "Совокупный годовой доход" заполняется лишь поле строки "Сумма совокупного годового дохода" в размере суммы, полученной в погашение вексельных обязательств.
в поле 4.4 отражается общая сумма совокупного годового дохода с учетом общей суммы доходов, по которым установлены скидки (расходы);
в поле 4.5 отражается общая сумма скидок (расходов), подлежащая исключению из совокупного годового дохода;
в поле 4.6 отражается сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями;
в поле 4.7 отражается сумма материальной выгоды по вкладам;
в поле 4.8 отражается материальная выгода по страховым выплатам;