Приложение N 2
к Инструкции по бухгалтерскому учету
в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом
Министерства финансов Российской Федерации
от 30 декабря 1999 года N 107н
Корреспонденция субсчетов по
основным бухгалтерским операциям
(с изменениями на 10 июля 2000 года)
N | Содержание операции | Номер субсчета | |
п/п | по дебету | по кредиту | |
1 | 2 | 3 | 4 |
Глава 1. Основные средства и другие долгосрочные вложения | |||
1 | Прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений и передаточных устройств или работ по реконструкции зданий и сооружений | 010-012 | 250 |
Одновременно производится вторая запись: | |||
за счет бюджетных средств | 143 | 203 | |
за счет средств на содержание и развитие материально-технической базы | 241 | 224 | |
за счет целевых средств и безвозмездных поступлений | 270 | 225 | |
2 | Приобретение машин и оборудования, нематериальных активов, транспортных средств, инструментов, производственного (включая принадлежности) и хозяйственного инвентаря, рабочего и продуктивного скота, книг, включаемых в библиотечный фонд, и прочих основных средств | 013, 015-019, 031 | 130, 131, 178 |
Одновременно производится вторая запись | 200, 201, 210, 220, 223, 225 | 250, 251 | |
3 | Безвозмездное получение основных средств и нематериальных активов | 010-019, 031 | 020, 250, 251 |
4 | Оприходование изготовленных хозяйственным способом основных средств | 013, 016, 019 | 222 |
Одновременно производится вторая запись | 200, 210, 220, 223, 225 | 250 | |
5 | Оприходование излишков основных средств, нематериальных активов, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости | 010-019,031 | 250,251 |
Одновременно по объектам основных средств и нематериальных активов, относящихся к предпринимательской деятельности, производится запись | 241 | 400 | |
6 | Передача безвозмездно основных средств, нематериальных активов | 020, 250, 251 | 010-013, 015-019, 031 |
7 | Реализация излишнего, неиспользуемого оборудования, | 020,250 | 013, 015-019 |
транспортных средств и др. | |||
На суммы, поступившие за реализуемые основные средства по их продажной стоимости, включая налог на добавленную стоимость | 110, 111 | 178 | |
В размере балансовой стоимости: | |||
по предметам, приобретенным за счет бюджетных средств | 178 | 270 | |
по предметам, приобретенным за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности | 178 | 241 | |
по предметам, приобретенным за счет целевых средств и безвозмездных поступлений | 178 | 270 | |
На сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую перечислению в доход бюджета | 178 | 173 | |
На сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью (без налога на добавленную стоимость) | 178 | 400 | |
8 | Реализация зданий, сооружений и передаточных устройств по цене реализации | 020, 250 | 010-012 |
На суммы, полученные от реализации, производится запись на расчеты по платежам в бюджет | 091, 101 | 173 | |
На суммы, перечисленные в бюджет | 173 | 091, 101 | |
9 | Списание основных средств, пришедших в негодность | 020, 250 | 010-019 |
10 | Списание нематериальных активов по истечении срока их использования | 251 | 031 |
11 | Оприходование стоимости материалов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения: | ||
по предметам, приобретенным за счет бюджетных средств, - на увеличение целевых средств на содержание учреждения и другие мероприятия | 063, 069 | 270 | |
по предметам, приобретенным за счет средств от предпринимательской деятельности, - на увеличение средств на содержание и развитие материально-технической базы | 063, 069 | 241 | |
по предметам, приобретенным за счет целевых средств и безвозмездных поступлений - на увеличение целевых средств на содержание учреждения и другие мероприятия | 063, 069 | 270 | |
12 | Списание недостач основных средств, нематериальных активов, образовавшихся вследствие стихийных бедствий и принятых за счет учреждения | 020, 250, 251 | 013-019, 031 |
13 | Списание основных средств, нематериальных активов вследствие недостачи, установленной при инвентаризации, отнесенных за счет виновных лиц по балансовой стоимости | 020, 250, 251 | 013-019, 031 |
Одновременно производится вторая запись на суммы недостачи по рыночной стоимости, отнесенной на виновных лиц по объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенных за счет: | |||
бюджетных средств | 170 | 173 | |
целевых средств и безвозмездных поступлений | 170 | 270 | |
средств от предпринимательской деятельности | 170 | 401 | |
14 | Начисление суммы износа в последний рабочий день декабря | 250 | 020 |
15 | Приобретение ценных бумаг и облигаций и других долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений | 030, 134 | 111, 118 |
16 | Вложение в уставный капитал объектов основных средств и нематериальных активов | 030 | 010-019, 031 |
Одновременно производится вторая запись | 250, 251, 020 | 241 | |
17 | Реализация (погашение) облигаций и других долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений: | ||
в размере учетной стоимости | 111, 118, 178 | 030, 134 | |
на сумму, превышающую учетную стоимость | 111, 118, 178 | 400 | |
на сумму ниже учетной стоимости | 400 | 030, 134 | |
18 | Получение доходов по финансовым вложениям | 111, 118 | 400 |
Глава 2. Материальные запасы | |||
19 | Получение от поставщиков оборудования и строительных материалов для строительства | 040, 041 | 150 |
20 | Передача подрядным организациям оборудования и строительных материалов на капитальное строительство | 150 | 040, 041 |
21 | Списание оборудования и строительных материалов, израсходованных на объекты нового строительства, выполняемого хозяйственным способом | 203, 224 | 040, 041 |
22 | Получение со склада материалов длительного использования научными подразделениями для выполнения научно-исследовательских работ или мастерскими для реставрации и ремонта произведений искусства, музейных ценностей и памятников архитектуры | 043 | 060 |
23 | Списание израсходованных материалов длительного использования | 200, 220, 221, 225 | 043 |
24 | Приобретение спецоборудования для выполнения научно-исследовательских работ по договорам | 044 | 111, 178 |
25 | Передача спецоборудования со склада в научное подразделение для выполнения договорных работ. Одновременно отражается по забалансовому счету 02 | 220 | 044 |
26 | Оприходование по цене возможного использования спецоборудования, не возвращенного заказчику после завершения темы, и используемого в качестве: | ||
основных средств | 013, 016 | 020, 250 | |
малоценных предметов | 071 | 260 | |
материалов | 060, 063 | 241, 270 | |
Примечание. Стоимость этого оборудования списывается с забалансового счета 02. | |||
27 | Приобретение животных для откорма | 050 | 111, 178 |
28 | Оприходование привеса и приплода молодняка по плановой стоимости | 050 | 220 |
29 | Списание за счет учреждения павшего молодняка и животных на откорме | 220 | 050 |
30 | Оприходование мясных продуктов при убое животных по плановым ценам | 080 | 050 |
Одновременно на разницу между стоимостью забитых животных и стоимостью полученной продукции | 050, 220 | 220, 050 | |
31 | Списание сумм разницы между плановой и фактической стоимостью продукции животноводства и стоимости привеса молодняка животных: | 050, 080 | 220, 400 |
при перерасходе плановой цены | 050, 080 | 220, 400 |
при экономии - "Красное сторно" по вышеуказанным счетам | |||
32 | Приобретение материалов и продуктов питания | 060-069 | 091, 101, 111, 131, 160, 178 |
33 | Передача материалов и продуктов питания в переработку | 222 | 061, 063, 067 |
34 | Оприходование материалов, поступивших от заготовки и переработки | 061, 063, 067 | 222 |
35 | Оприходование излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости | 040, 041, 043, 060-067, 069 | 270, 400 |
36 | Списание израсходованных материальных запасов на основании оправдательных документов | 200, 201, 210, 220, 223, 225, 227 | 043, 060-067, 069 |
37 | Реализация излишних и неиспользуемых материалов по балансовой стоимости | 110, 111, 120, 178 | 040, 041, 043, 060-067, 069 |
На сумму, превышающую балансовую стоимость (без налога на добавленную стоимость) | 178 | 400 | |
На сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую перечислению в доход бюджета | 178 | 173 | |
38 | Списание естественной убыли материальных запасов в пределах установленных норм, а также недостач и потерь от порчи, принятых за счет учреждения по балансовой стоимости | 140, 141, 220, 241, 270 | 060-067, 069 |
39 | Списание недостач и потерь материальных запасов, отнесенных за счет виновных лиц по рыночной стоимости: | ||
на сумму балансовой стоимости | 170 | 040, 041, 043, 044, 060-067, 069 | |
на сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью | 170 | 401 | |
40 | Оприходование по закупочным ценам приплода молодняка от рабочих лошадей, содержащихся за счет средств бюджета | 067 | 140 |
Глава 3. Малоценные предметы | |||
41 | Приобретение малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви | 070, 072 | 091, 101, 110, 111, 131, 160, 178 |
Одновременно производится вторая запись | 200, 201, 220, 223, 225 | 260 | |
42 | Оприходование малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, поступивших из переработки | 070,072 | 222 |
Одновременно производится вторая запись | 200, 201, 220, 223, 225 | 260 | |
43 | Выдача со склада в эксплуатацию малоценных предметов: | ||
до 1/2 минимального размера оплаты труда (за исключением посуды, столового и кухонного инвентаря) включительно за единицу (комплект) | 260 | 070 | |
свыше 1/2 минимального размера оплаты труда за единицу(комплект) | 071 | 070 | |
44 | Выдача со склада в эксплуатацию белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви: | 073 | 072 |
45 | Оприходование излишков малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости | 070-073 | 260 |
Одновременно по малоценным предметам, относящимся к предпринимательской деятельности, производится запись | 241 | 400 | |
46 | Списание пришедших в негодность малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви | 260 | 071, 073 |
47 | Оприходование стоимости материалов, полученных от ликвидации малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, оставленных для ремонта и других хозяйственных нужд учреждения: | ||
по предметам, приобретенным за счет бюджетных средств - на увеличение целевых средств на содержание учреждения | 063, 064, 069 | 270 | |
по предметам, приобретенным за счет средств от предпринимательской деятельности - на увеличение средств на содержание и развитие материально-технической базы | 063, 064, 069 | 241 | |
по предметам, приобретенным за счет целевых средств и безвозмездных поступлений - на увеличение целевых средств на содержание учреждения | 063, 064, 069 | 270 | |
48 | Реализация излишних, неиспользуемых малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви | 260 | 070-073 |
На суммы, поступившие за реализуемые малоценные предметы по рыночной стоимости, включая налог на добавленную стоимость | 110, 111 | 178 | |
На суммы, оставленные в распоряжении учреждения в размере балансовой стоимости: | |||
по предметам, приобретенным за счет бюджетных средств | 178 | 270 | |
по предметам, приобретенным за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности | 178 | 241 | |
по предметам, приобретенным за счет целевых средств и безвозмездных поступлений | 178 | 270 | |
На сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую перечислению в доход бюджета | 178 | 173 |
На сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью (без налога на добавленную стоимость) | 178 | 400 | |
49 | Списание выявленных при инвентаризации недостач малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды, обуви, отнесенных на виновных лиц по балансовой стоимости | 260 | 070-073 |
Одновременно производится вторая запись на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц по рыночной стоимости | 170 | 173, 270, 401 | |
Глава 4. Готовая продукция | |||
50 | Оприходование на склад изготовленной продукции и изделий в учреждениях и их подразделениях по фактической стоимости (в том числе продукции сельских хозяйств по плановой стоимости) | 080 | 220 |
51 | Передача продуктов питания в производство и товаров для реализации | 080 | 061, 067 |
Одновременно на сумму наценки | 080 | 401 | |
52 | На сумму, поступившую в оплату за реализованные продукты и товары: | ||
по цене реализации | 111, 120 | 080 | |
Одновременно производится вторая запись: | |||
по цене приобретения (без наценки) | 280 | 400 | |
на сумму наценки | 401 | 400 | |
53 | Отражение сданной заказчику продукции по фактической стоимости (в том числе продукции подсобных сельских хозяйств по плановой стоимости) | 280 | 080 |
54 | Передача изготовленной продукции подсобных сельских хозяйств для нужд учреждения | 061, 067, 071, 073 | 080 |
55 | Списание в конце года разницы между плановой и фактической стоимостью сельскохозяйственной продукции | ||
перерасход (экономия - бухгалтерская запись отрицательными числами): | |||
нереализованной продукции, находящейся на складе | 080 | 220 | |
реализованной продукции | 280 | 220 |
Глава 5. Средства учреждений | |||
56 | Доведение Министерством финансов Российской Федерации объемов финансирования расходов (текущих расходов, капитальных расходов) до главного распорядителя, распорядителя | 090, 097 | 230 |
57 | Доведение Министерством финансов Российской Федерации дополнительных источников бюджетного финансирования учреждений в рамках исполнения федерального бюджета | 090 | 231 |
58 | Доведение главным распорядителем, распорядителем распределенных объемов финансирования до получателей | 140, 141 | 090, 097 |
59 | Зачисление объемов финансирования расходов на лицевые счета получателей | 091, 097 | 140, 143 |
60 | Зачисление учреждением дополнительных источников бюджетного финансирования в рамках исполнения федерального бюджета | 091 | 141 |
61 | Отзыв объема финансирования расходов учреждений, находящихся в ведении главного распорядителя, распорядителя: | ||
у главного распорядителя, распорядителя | 090, 097 | 140, 141 | |
у получателя | 140, 141, 143 | 091, 097 | |
62 | Внесение сумм на восстановление кассовых расходов текущего бюджетного года | 091, 097 | 120, 130, 131, 150, 160, 170, 178 |
63 | Оплата счетов поставщиков за материальные ценности, оборудование, строительные материалы, выполненные работы, оказанные услуги, а также перечисление авансов | 150, 156, 157, 178 | 091, 097, 101, 102, 110, 111 |
64 | Перечисление в бюджет сумм удержанных налогов и др. | 173 | 091, 101, 110, 111 |
65 | Перечисление сумм со счетов в органах федерального казначейства (кредитных организациях): | ||
на вклады работников, по исполнительным листам, страховым органам по договорам добровольного страхования, профсоюзным организациям | 183-189 | 091,101,110, 111 | |
в государственные внебюджетные фонды | 193, 194, 198, 199 | 091, 101, 110, 111 |
66 | Поступление финансирования из бюджета на счета главного распорядителя, распорядителя, состоящих на бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетов: | ||
для перевода учреждениям, находящимся в ведении распорядителя | 100 | 230 | |
67 | Финансирование, переведенное учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя, распорядителя | 140 | 100 |
68 | Получение средств из бюджета главным распорядителем, распорядителем, получателем на содержание по смете доходов и расходов | 101 | 140, 143 |
69 | Поступление средств от заказчика за изготовленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги по договорной стоимости, включая налог на добавленную стоимость, а также сумм авансов | 111, 118 | 153, 155 |
(графа 3 в редакции, введенной в действие с 14 августа 2000 года приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 июля 2000 года N 65н, - см. предыдущую редакцию)
| |||
70 | Вложение средств на срок более 1 года в ценные бумаги в уставные капиталы хозяйственных обществ и товариществ на вере, в процентные облигации государственных и местных займов | 030 | 111, 118 |
71 | Вложение средств сроком до 1 года в депозиты кредитных организаций, ценные бумаги | 134 | 111, 118 |
72 | Реализация и погашение облигаций и других ценных бумаг: | ||
по учетной стоимости | 111, 118 | 030, 134 | |
в сумме, превышающей учетную стоимость | 111, 118 | 400 | |
на сумму, понижающую учетную стоимость | 400 | 030, 134 | |
73 | Поступление средств от органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, предприятий и учреждений, физических лиц; безвозмездные поступления от иностранных организаций | 110, 118 | 270 |
74 | Поступление средств от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, в музыкальных школах, за питание детей в интернатах при школах | 110 | 172 |
75 | Поступление средств в валюте от оказания услуг учреждением по его основной деятельности | 118 | 175 |
(графа 2 и графа 3 в редакции, введенной в действие с 14 августа 2000 года приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 июля 2000 года N 65н, - см. предыдущую редакцию) | |||
76 | Поступление средств во временное распоряжение учреждения | 114 | 174 |
77 | Возврат средств, поступивших во временное распоряжение владельцу, или передача по назначению в установленном порядке | 174 | 114 |
78 | Приобретение иностранной валюты за счет средств, полученных из внебюджетных источников | 118 | 110, 111 |
79 | Переоценка по валютному счету: | ||
суммы положительной курсовой разницы: | |||
бюджетных средств | 097, 102 | 140, 230 | |
средств, полученных из внебюджетных источников | 118 | 270, 400, 401 | |
суммы отрицательной курсовой разницы: | |||
бюджетных средств | 140, 230 | 097, 102 | |
средств, полученных из внебюджетных источников | 270, 400, 401 | 118 | |
80 | Поступление сумм в кассу по приходным кассовым ордерам (по чекам) | 120 | 091, 097, 101, 102, 110, 111, 118, 160, 170, 172, 174, 175, 178, 270 |
81 | Выдача из кассы по расходным кассовым ордерам или другим заменяющим их документам | 160, 172, 174, 177, 180, 181, 193, 195 | 120 |
82 | Выставление аккредитивов для расчетов с поставщиками | 130 | 091, 101, 110, 111 |
83 | Поступление материальных ценностей от поставщиков в счет выставленных аккредитивов | 013-019, 040, 041, 060-067, 069, 070, 072 | 130 |
Примечание. При оприходовании основных средств, малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится вторая запись по дебету счетов 20, 21, 22 и кредиту субсчета 250 или 260 | |||
84 | Возврат неиспользованного остатка аккредитива | 091, 101, 110, 111 | 130 |
85 | Получение в банке лимитированных чековых книжек | 131 | 091, 101, 110, 111 |
86 | Оплата материалов и продуктов питания чеками из лимитированных книжек | 060-067, 069 | 131 |
87 | Возврат неиспользованного остатка по лимитированным чековым книжкам | 091, 101, 110, 111 | 131 |
88 | Приобретение талонов на питание, почтовых марок и др. | 132 | 091, 101, 110, 111, 178 |
89 | Выдача в подотчет талонов, бланков трудовых книжек и вкладышей к ним | 160 | 132 |
90 | Реализация бланков трудовых книжек и вкладышей к ним | 120 | 132 |