37. Цель проверки: контроль за соблюдением органом федерального казначейства обоснованного, эффективного и целевого использования средств федерального бюджета, выделенных на обеспечение деятельности органов федерального казначейства.
38. При проверке соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации, действующих нормативных актов и инструкций по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности контролируется:
- наличие нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;
- соответствие собственных методических документов, писем, разъяснений и т.д. действующим нормативным правовым актам Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации;
- выполнение планов проверок исполнения смет расходов на содержание нижестоящих органов федерального казначейства, соблюдение установленной периодичности проведения проверок и своевременность реализации материалов проверок, рассмотрение материалов проверок на заседаниях коллегии органов федерального казначейства;
- наличие утвержденных в установленном порядке смет расходов на содержание органов федерального казначейства, обоснованность внесения изменений в эти сметы;
- правильность и своевременность доведения до нижестоящих органов федерального казначейства установленных фондов оплаты труда, смет расходов, а также обоснованность объемов финансирования, выделяемых нижестоящему органу федерального казначейства;
- наличие других источников финансирования, кроме ассигнований, выделенных из федерального бюджета, законность их образования и законность и целесообразность их расходования, наличие утвержденных смет доходов и расходов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.
39. При проверке расчетных операций контролируется:
- сохранность и достоверность выписок по лицевому счету органа федерального казначейства, соответствие начального и конечного сальдо в мемориальных ордерах N 2, 3 выпискам движения денежных средств по лицевым счетам, обоснованность записей, подкрепленная соответствующими документами;
- тождественность сумм оборотов и остатков денежных средств по мемориальным ордерам N 2, 3 записям в книге Главной книге и прочим регистрам бухгалтерского учета.
40. При проверке правильности отражения в бухгалтерском учете операций с денежной наличностью, полученной в кассу органа федерального казначейства, контролируется:
- полнота и своевременность оприходования наличных денег в кассу, правильность списания денежных средств по кассе и оформление приходных и расходных кассовых ордеров;
- использование денежной наличности по целевому назначению;
- своевременность и полнота сдачи в банк неиспользованных денежных средств, соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;
- тождественность сумм оборотов и остатков денежных средств по мемориальному ордеру N 1 записям в кассовой книге, мемориальным ордерам N 2, 3, Главной книге и регистрам бухгалтерского учета;
- сохранность денежных средств и бланков строгой отчетности;
- целесообразность и целевое использование средств на командировочные расходы. Соблюдаются ли нормы командировочных расходов.
41. При проверке средств, находящихся в расчетах, контролируется:
- наличие дебиторской и кредиторской задолженности, обоснованность записей в накопительных ведомостях по расчетам с подотчетными лицами (дебиторами и кредиторами) и эффективность мер, применяемых ко взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности;
- соблюдение порядка выдачи авансов под отчет, при этом обратив внимание, не допускались ли случаи выдачи авансов рабочим и служащим в счет заработной платы и лицам, не работающим в органах федерального казначейства, выдачи повторных авансов без представления отчета об израсходованных ранее полученных подотчетных сумм, своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса;
- полнота и своевременность начисления и перечисления взносов от фактически начисленной суммы оплаты труда во внебюджетные фонды, правильность составления и своевременность представления отчетности;
- своевременность и полнота начисления и перечисления платежей в бюджет, правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете;
- целесообразность заключения договоров на работы и услуги, предоставляемые органу федерального казначейства;
- проверить соотношение количества государственных должностей и должностей, не отнесенных к государственным должностям.
42. При проверке расчетов с рабочими и служащими по заработной плате проверить:
- правильность установления должностных окладов работникам органов федерального казначейства и надбавок к заработной плате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;
- правильность расходования средств на премирование и оказание материальной помощи работникам органов федерального казначейства;
- наличие фактов незаконных доплат к заработной плате штатным работникам за выполнение работ, входящих в круг их обязанностей, за совместительство, замещение отсутствующих работников и др.;