МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 6 января 2000 года N 03-01-12/07-2
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
от 6 января 2000 года N ФС-6-09/10
ПИСЬМО
О зачислении налогов и сборов на счет N 40101
и их распределении в порядке межбюджетного регулирования
(с изменениями на 28 января 2000 года)
____________________________________________________________________
Документ не нуждается в госрегистрации
Министерства юстиции Российской Федерации
Письмо Минюста Российской Федерации от 09.08.2000 N 6650-ЮД
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
совместным письмом от 28 января 2000 года Минфина России N 03-01-12/7-25 и МНС России N ФС-6-09/95.
____________________________________________________________________
В соответствии со статьями 10 и 32 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" и в целях соблюдения нормативов (процентов) отчислений, установленных статьями настоящего Федерального закона, федеральные налоги и сборы, зачисляемые в бюджетную систему Российской Федерации в 2000 году, распределяются в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам доводит перечень налогов и сборов, подлежащих зачислению с 1 января 2000 года на отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства", и нормативы их распределения.
Статьей 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" установлено, что одним из источников формирования доходов федерального бюджета являются поступающие в 2000 году платежи от взимания подоходного налога с физического лиц в размере 16 процентов. Подоходный налог с физических лиц, поступающий с 1 января 2000 года, подлежит зачислению на отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства", независимо от периода начисления, и распределяется органами федерального казначейства по нормативам, установленным бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
По итогам перерасчета подоходного налога с физических лиц на основании поданной декларации о доходах 1999 года налоговым органом выписывается налогоплательщику одно налоговое уведомление на общую сумму доплаты, причитающуюся федеральному бюджету и бюджету субъекта Российской Федерации. При чем, если по одному бюджету имеется сумма к доплате, а по другому - к возврату, то налоговое уведомление выписывается на сальдо.
При перечислении налоговым агентом сумм подоходного налога с облагаемого дохода физических лиц, полученного в 1999 году, исчисленного по двум ставкам - в федеральный бюджет по фиксированной ставке 3%, и в бюджет субъекта Российской Федерации - по прогрессивным ставкам, вся удерживаемая сумма налога перечисляется одним платежным поручением.
К поступлениям по регулирующим налогам в счет погашения недоимки и по доначисленным суммам по результатам документальных проверок и перерасчетам за прошедшие периоды применяются нормативы отчислений в бюджеты разных уровней, установленные Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 год.
Налоги, являющиеся источником формирования доходов федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации (налог на прибыль (доход) предприятий и организаций, налог на игорный бизнес и единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства) не подлежат зачислению на счет N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства.
По этим видам налогов внесение платежей в доходы бюджетов разных уровней осуществляется плательщиками самостоятельно отдельными платежными поручениями.
В соответствии со статьей 11 Федерального закона "О бюджете на 2000 год" суммы налоговых санкций и иных штрафов, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, которые невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, зачисляются в федеральный бюджет, в бюджеты соответствующих субъектов Российской федерации и местные бюджеты в процентах, установленных вышеуказанной статьей.
Обращаем Ваше внимание на то, что статьей 85 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" установлено, что средства, взысканные в качестве штрафов, налагаемых в административном порядке, а также по вступившем в законныую силу приговорам судов (судей), за исключением средств, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлен особый порядок распределения, уплачиваются в полном объеме на балансовый счет N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" и распределяются органами федерального казначейства в Государственный фонд борьбы с преступностью и бюджеты субъектов Российской федерации в соответствии с нормативами отчислений, установленными вышеуказанной статьей.
Кроме того, в связи с изменением наименования и назначения балансового счета N 40101 отдельные налоги и платежи, по которым установлены нормативы отчисления в бюджеты государственных внебюджетных фондов, также подлежат зачислению на N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" и доля отчислений, причитающаяся бюджетам государственных внебюджетных фондов, подлежит перечислению органами федерального казначейства на счета этих фондов.
До плательщиков налогов (сборов) и других обязательных платежей реквизиты счетов, открытых органам федерального казначейства и предназначенных для зачисления доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней, доводят налоговые органы.
Сведения о реквизитах счетов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов органы федерального казначейства получают в соответствующих финансовых органах.
Настоящие разъяснения и прилагаемый перечень налогов и платежей доведите до сведения органов исполнительной власти по субъектам Российской Федерации.
Прилагаемый перечень направлен для сведения в Центральный банк Российской Федерации.
Заместитель министра финансов
Российской Федерации -
начальник Главного управления
федерального казначейтва
Т.Г.Нестеренко''
Заместитель министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
Ф.К.Садыгов
ПЕРЕЧЕНЬ
налогов и сборов, подлежащих зачислению на отдельный
лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового
счета 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами
федерального казначейства", и нормативы их распределения
по уровням бюджетной системы Российской Федерации на 2000 год
(с изменениями на 28 января 2000 года)
Код клас- | Наименование налога (сбора) | Нормативы распределения налогов сборов, зачисленных на сч. 40101, по уровням бюджетной системы Российской Федерации | Основание (нормативно- | |||
|
| федеральный бюджет | бюджет субъекта Российской Федерации****** или бюджет закрытого административно- | |||
________________ *) название колонки в редакции совместного письма от 28.01.2000 Минфина России N 03-01-12/7-25 и МНС России N ФС-6-09/95
| ||||||
1010200 | Подоходный налог с физических лиц | 16 | 84 | Ст. 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020101 1020102 | Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации | 85 | 15 | Ст. 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020101 | Налог на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации | 100 |
| Ст. 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020200 | Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации |
|
| Cт.10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020201 | спирт этиловый из пищевого сырья и спирт питьевой | 50 | 50 | Ст.10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020202 | спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого | 100 |
| Cт. 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020203 | спиртосодержащие растворы | 50 | 50 | Cт.10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020204 | водка и ликероводочные изделия | 50 | 50 | Ст.10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020210 | бензин автомобильный | 100 |
| Ст.10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020211 | легковые автомобили | 100 |
| Ст. 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020212 | природный газ | 100 |
| Ст.10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020213 | нефть, включая стабилизированный газовый конденсат | 100 |
| Ст.10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020205-1020209 | Акцизы на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации |
| 100 | Ст.32 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1020600 | Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте | 60 | 40 | Ст.6 Федерального закона от 21.07.97 N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" | ||
1030200 | Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности | В соответствии с действующим законодательством * | ||||
1040400 | Налог на операции с ценными бумагами | 100 |
| Ст.10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" | ||
1050000 | Платежи за пользование природными ресурсами ** |
|
|
| ||
1050101 | Платежи за проведение поисковых и разведочных работ |
| 100*** | Ст.42 Закона Российской федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" | ||
1050102 | Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых |
| 100*** | Ст.42 Закона Российской федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" | ||
1050102 | Платежи за добычу углеводородного сырья | 40 | 60*** | Ст.42 Закона Российской федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" | ||
1050102 | Платежи за добычу других полезных ископаемых | 25 | 75*** | Ст.42 Закона Российской федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" | ||
1050102 | Платежи за добычу подземных вод | 40 | 60 | Ст.42 Закона Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" и ст.124 Водного кодекса Российской Федерации от 16.11.95 N 167-ФЗ | ||
1050102 | Платежи за пользование недрами территориального моря | 40 | 60 | Ст.42 Закона Российской федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" | ||
1050102 | Платежи за пользование недрами континентального шельфа Российской Федерации | 100 |
| Ст.42 Закона Российской федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" | ||
1050103 | Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых |
| 100*** | Ст.42 Закона Российской федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" | ||
1050400 | Платежи за пользование лесным фондом |
|
|
| ||
1050401 | Лесные подати | 40 | 60 | Cт.106 Лесного кодекса Российской Федерации от 29.01.97 N 22-ФЗ | ||
1050402 | Арендная плата за пользование лесным фондом | 40 | 60 | Ст.106 Лесного кодекса Российской Федерации от 29.01.97 N 22-ФЗ | ||
1050500 | Плата за пользование водными объектами | 40 | 60 | Ст.124 Водного кодекса Российской Федерации от 16.11.95 N 167-ФЗ | ||
1050600 | Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов | В соответствии с действующим законодательством**** | Пункт 4 статьи 5 Закона Российской Федерации от 21.02.92 N 2397-1 о внесении изменений в ст.20 Закона РСФСР "Об охране окружающей природной среды" | |||
1050701 | Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения | В соответствии действующим законодательством | Ст.5 Закона Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" | |||
1050702 | Земельный налог за земли городов и поселков | 30 | 70***** | Ст.16 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год " | ||
1050800 | Плата за право пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами |
|
|
| ||
1050800 | Плата за пользование животным миром | 40 | 60 | Ст.52 Федерального закона от 24.04.95 N 52-ФЗ "О животном мире" | ||
1050800 | Штрафы за сверхлимитное и нерациональное пользование животным миром |
| 100 | Ст.52 Федерального закона от 24.04.95 N 52-ФЗ "О животном мире" | ||
1400301 | Налог на отдельные виды транспортных средств | 100 |
| Ст. 10 Федерального закона от 08.07.99 N 141-ФЗ "О налоге на отдельные виды транспортных средств" | ||
2010201 | Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения | В соответствии с действующим законодательством | Ст.5 Закона Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" | |||
2010202 | Арендная плата за земли городов и поселков | 30 | 70***** | Ст. 16 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год " | ||
2070301 | Штрафы, взыскиваемые органами Государственной налоговой службы Российской Федерации (за исключением штрафов, взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение налогового законодательства) | 50 | 50 | Ст. 11 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год " | ||
4050000 | Государственный фонд борьбы с преступностью (средства, взысканные в качестве штрафов, налагаемых в административном порядке, а также по вступившим в законную силу приговорам судов (судей), за исключением средств, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлен особый порядок распределения) | 15 | 85 | Ст.85 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год" |
Примечание: прочие налоги, сборы, пошлины и другие платежи подлежат зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.
____________
*) Распределение единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
Подлежит зачислению | Организации % | Предприниматели % | |
| Федеральный бюджет | 25 |
|
| из них: |
|
|
1030200 | Федеральный бюджет | 21 |
|
4010100 | Федеральный дорожный фонд | 4 |
|
| Государственные внебюджетные фонды: | 25 | 25 |
| из них: |
|
|
| Пенсионный фонд Российской Федерации | 18,35 | 22,725 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 0,125 | 0,125 |
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 2,15 | 2,15 |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 3,425 |
|
| Государственный фонд занятости населения Российской Федерации | 0,95 |
|
| Бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты | 50 | 75 |