6. При проведении ревизии конкретного объекта уполномоченные должностные лица Пробирной палаты России или госинспекции (далее - контролеры) руководствуются настоящей Инструкцией, методическими указаниями Пробирной палаты России и планами ревизий.
7. На право проведения каждой ревизии контролеру выдается предписание, которое подписывается руководителем Пробирной палаты России или его заместителем, если ревизия проводится Пробирной палатой России, или начальником госинспекции или его заместителем, если ревизия проводится госинспекцией. Выдача предписания должна быть зарегистрирована в Журнале учета выданных предписаний, в котором указывается порядковый номер, номер и дата выдачи предписания, ревизуемый объект, фамилия, имя, отчество лица, подписавшего предписание. По окончании ревизии копия предписания по требованию может быть оставлена на ревизуемом объекте.
При необходимости проведения встречных проверок на объектах, связанных с ревизуемым объектом операциями с драгоценными металлами и драгоценными камнями, контролеру выдается дополнительное предписание.
8. Продолжительность каждой ревизии устанавливается в соответствии с утвержденным годовым планом работ и планом ревизии. Ревизии проводятся одним или несколькими контролерами в зависимости от поставленных задач. Допускается продление сроков проведения плановых ревизий по решению руководителя Пробирной палаты России или начальника госинспекции на основании докладной записки контролера с обоснованием причин продления. Сроки проведения внеплановых ревизий (по обращениям правоохранительных органов и пр.) определяются начальником отдела Пробирной палаты России или начальником отдела (главным контролером) госинспекции и согласовываются соответственно с руководителем Пробирной палаты России или начальником госинспекции.
9. При подготовке к ревизии контролер обязан:
9.1. Ознакомиться с материалами ранее проводившейся ревизии, с письмами и предписаниями, направленными на ревизуемый объект по результатам предыдущей ревизии.
9.2. Изучить методические указания Пробирной палаты России, касающиеся особенностей применения драгоценных металлов и драгоценных камней на ревизуемом объекте, а также имеющиеся предложения и предписания Пробирной палаты России и госинспекции по результатам предыдущей ревизии и указания по предстоящей ревизии данного объекта.
9.3. Проанализировать руководящие, инструктивные и другие материалы, относящиеся к вопросам технологии переработки или областям применения драгоценных металлов и драгоценных камней на намеченном к ревизии объекте.
9.4. В соответствии с методическими указаниями Пробирной палаты России по ревизиям объектов, занимающихся определенным видом деятельности, определить основные формы справок, по которым намечается получить от объекта данные для анализа и составления материального баланса драгоценных металлов и драгоценных камней, имея в виду, что должны запрашиваться только документы для использования в акте или в докладной записке к нему.
10. Для проведения ревизии контролером составляется план (программа) с учетом изучения всех данных, перечисленных в пункте 9 настоящей Инструкции, с включением в него вопросов, предусмотренных в пункте 12 настоящей Инструкции, исходя из формы собственности ревизуемого объекта. В плане определяется ревизуемый период деятельности объекта. План подписывает начальник отдела (главный контролер) и исполнитель-контролер. План утверждается соответственно руководителем Пробирной палаты России или его заместителями или начальником госинспекции или его заместителями. При этом ими оценивается подготовленность контролера к ревизии и ему дается необходимый инструктаж.
11. По прибытии на место ревизии контролер обязан:
предъявить руководству ревизуемого объекта предписание на проведение ревизии и служебное удостоверение, выданные Пробирной палатой России или госинспекцией;
ознакомить руководителя ревизуемого объекта с основными задачами ревизии;
рекомендовать руководству ревизуемого объекта издать приказ о предстоящей ревизии.
12. В соответствии с планом ревизии контролер обязан проверить следующие вопросы:
12.1. Наличие на ревизуемом объекте документа, подтверждающего постановку его на специальный учет, выданного госинспекцией, и лицензии на право осуществления соответствующего вида деятельности.
Проверяется правильность отражения данных о ревизуемом объекте и его деятельности в регистрационных и разрешительных документах.
12.2. Фактическое наличие драгоценных металлов и драгоценных камней в местах хранения, расходования и применения.
Проверка наличия драгоценных металлов и драгоценных камней производится в присутствии контролера специальной комиссией, назначенной приказом или распоряжением руководителя ревизуемого объекта, с участием материально ответственного лица. Проверка наличия производится полностью или выборочно в соответствии с утвержденным планом проведения ревизии. Если имеются сведения о злоупотреблениях, проверка наличия производится обязательно во всех местах хранения и на рабочих участках.
Фактическое наличие драгоценных металлов и драгоценных камней проверяется в соответствии с требованиями нормативно-технической и нормативной правовой документации.
В процессе проверки наличия драгоценных металлов и драгоценных камней контролер следит за правильностью определения их массы, других данных о ценностях и записей в акте.
При необходимости отбираются пробы, о чем делаются соответствующие записи в акте. Отбор проб и изъятие изделий, предусмотренные подпунктами 5.5 и 5.6 пункта 5 настоящей Инструкции, оформляются актом (приложение N 2).
В тех случаях, когда проверка наличия драгоценных металлов и драгоценных камней в кладовых или других помещениях не закончена в один день или когда она прерывается по каким-либо причинам, помещение при уходе контролера и материально ответственного лица должно быть опечатано их печатями.
Результаты проверки наличия драгоценных металлов и драгоценных камней оформляются актом, который составляется в трех экземплярах по формам, указанным в приложениях NN 3, 4 и 5 к настоящей Инструкции, и подписывается комиссией, производившей проверку наличия, а также материально ответственным лицом. Кроме того, в акте делается запись о том, что проверка наличия проводилась в присутствии контролера, под которой он подписывается.
Каждая страница акта проверки наличия драгоценных металлов и драгоценных камней должна быть подписана всеми членами комиссии, участвовавшими в проверке наличия, и завизирована контролером. При этом материально ответственное лицо обязано сделать запись о том, что все указанные в акте ценности приняты и находятся на его ответственном хранении и заверить ее подписью. В акте проверки наличия не допускаются неоговоренные исправления.
Контролер в момент проверки наличия обязан завизировать последние записи в документах оперативного учета (поставить дату и подпись).
Необходимо проверить документы на драгоценные металлы и драгоценные камни, которые по учетным или отчетным данным находятся в пути или в переработке в другой организации. На эти ценности должна быть дана справка, подписанная руководителем и главным бухгалтером ревизуемого объекта.
Один экземпляр акта проверки наличия передается бухгалтерии для сличения с данными бухгалтерского учета, второй экземпляр остается у материально ответственного лица, третий - у контролера.
Сличительная ведомость составляется бухгалтерией в случае расхождения между фактическим наличием драгоценных металлов и драгоценных камней и данными учета в соответствии с требованиями основных положений по инвентаризации. Контролер должен проверить правильность данных сличительной ведомости и их соответствие данным бухгалтерского учета и первичной учетной документации.