10. Аудиторской деятельностью в области банковского аудита имеют право заниматься физические лица - аудиторы и юридические лица - аудиторские фирмы независимо от формы собственности, на которой они основаны, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, получившие в установленном порядке от Центрального банка Российской Федерации лицензию на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита.
11. Аудиторская фирма является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим Положением и своим Уставом.
Аудиторская фирма, действующая на территории Российской Федерации, может иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за исключением формы акционерного общества открытого типа.
Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение, либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателей.
Аудиторские фирмы, а также аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита и включения в государственный реестр аудиторских фирм и аудиторов.
Аудиторские фирмы (аудиторы) могут в соответствии с законодательством Российской Федерации образовывать союзы, ассоциации и другие объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Аудиторские объединения не вправе непосредственно заниматься аудиторской деятельностью.
12. Аудиторские фирмы осуществляют свою деятельность при условии, что в их уставном капитале (уставном фонде) доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским фирмам, составляет не менее 51 процента.
13. Руководителям аудиторских фирм не разрешается привлекать к аудиторским проверкам специалистов, работающих в кредитных организациях.
14. Аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней, деятельностью.
15. Аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита, должны иметь свои фирменные бланки и печати.
16. Аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита, представляют годовые отчеты о своей деятельности в местные Главные управления (Национальные банки) Центрального банка Российской Федерации и в Управление лицензирования и аттестации банковского аудита Департамента банковского надзора Центрального банка Российской Федерации.
17. Аудиторские фирмы (аудиторы) не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности.
18. Аудиторы независимы от проверяемой кредитной организации при проведении аудиторской проверки и составлении заключения, а также от любой третьей стороны, в том числе государственных органов и Центрального банка Российской Федерации, поручивших им проведение аудиторской проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.
19. Аудиторская фирма, имеющая лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита, имеет право открывать на территории России и за ее пределами филиалы, представительства на основании законодательства, действующего на соответствующей территории.
Для открытия филиала аудиторская фирма представляет в Главное управление Центрального банка Российской Федерации по месту своего нахождения и в Управление лицензирования и аттестации банковского аудита Департамента банковского надзора Банка России следующие документы:
- протокол общего собрания участников аудиторской фирмы об открытии филиала;
- положение о филиале, утвержденное аудиторской фирмой;
- сведения о руководителе филиала, его заместителях, аудиторах;
- справку, содержащую информацию о почтовых реквизитах филиала, номерах его телефонов, телефаксов.
Аудиторская фирма об открытии филиала в обязательном порядке сообщает в Главное управление Центрального банка Российской Федерации по месту нахождения филиала с представлением копий вышеуказанных документов.
Справочно: филиалом, согласно действующему законодательству, является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Филиал аудиторской фирмы не является юридическим лицом, заключает договора и ведет иную деятельность от имени головной фирмы на основании Положения, утвержденного этой организацией. Печать, бланки филиала должны быть идентичны головной фирме и указывать место расположения филиала.
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Руководители филиалов и представительств назначаются юридическим лицом и действуют на основании выданной им в установленном порядке доверенности.
20. Аудиторская проверка не может проводиться:
а) аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемой кредитной организации, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
б) аудиторскими фирмами в отношении кредитных организаций, являющихся их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;
в) аудиторскими фирмами (аудиторами), оказывавшими данной кредитной организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности;
г) аудиторскими объединениями, которые имеют правовой статус общественной организации.