4.1. Планирование себестоимости является одним из основных этапов формирования экономически обоснованных тарифов.
Планирование затрат необходимо как для предприятий ЖКХ - естественных (технических) монополистов, так и для организаций, получающих право на заключение договора в результате конкурса. Во втором случае плановая себестоимость закладывается в тариф, являющийся стартовым при проведении конкурса.
4.2. Плановые затраты по каждой статье себестоимости определяются на основе:
4.2.1. Анализа фактических затрат и их изменения в планируемом периоде путем:
- оценки рациональности затрат в рамках аудиторских проверок (экспертизы) тарифов;
- учета влияния на величину удельных затрат сокращения объема реализации услуг в результате мероприятий по ресурсосбережению, установки приборов контроля и регулирования;
- учета дополнительных затрат для выполнения необходимого перечня работ и процедур, обеспечивающего требуемое в соответствии с договорными обязательствами качество и экологическую безопасность обслуживания. При этом оценивается потребность в инвестиционных ресурсах для финансирования намечаемых мероприятий из фонда развития организации, а также дополнительные эксплуатационные затраты по одним статьям и их сокращение - по другим.
4.2.2. Применения установленных, отраслевых и региональных норм и нормативов на виды затрат.
4.2.3. При планировании себестоимости, в частности, при расчете затрат по каждой ее статье, должны учитываться две группы факторов:
- понижающие величину себестоимости: реализация антизатратного механизма, мероприятий по ресурсосбережению и др.;
- повышающие величину себестоимости: индексы потребительских цен, определяющие уровень инфляции, а также внедрение технологических процессов, повышающих качество обслуживания.
Кроме того, необходимо учитывать повышение плановой себестоимости за счет увеличения доли условно-постоянных затрат при сокращении удельного потребления материального носителя услуги (воды, тепловой энергии и др.) при внедрении ресурсосберегающих мероприятий.
4.3. Для расчета себестоимости единицы услуги необходимо предварительно определить себестоимость реализации общего объема услуг.
Плановая себестоимость единицы услуги определяется делением общей суммы плановых затрат на плановый объем услуг в натуральном выражении, рассчитанный исходя из нормативов (лимитов) их потребления и общего числа потребителей (по группам и категориям), то есть:
1 С общ.
С = ----------------------,
у Qн + Qб + Qп
1
где С - плановая себестоимость единицы услуги;
у
С общ. - общая сумма плановых затрат (себестоимость производства и реализации общего объема услуг);
Qн - объем реализации услуг населению;
Qб - объем реализации услуг организациям бюджетной сферы;
Qп - объем реализации услуг промышленным и прочим потребителям.
4.4. Себестоимость реализации общего объема услуг определяется как сумма затрат по каждой статье себестоимости.