Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками Содружества Независимых Государств

ПОЛОЖЕНИЕ

о механизме взимания косвенных налогов и контроля
за фактическим перемещением товаров (работ, услуг)
при переходе на их взимание по принципу
страны назначения


I. Общие положения

Настоящее Положение разработано в целях реализации Соглашения о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками Содружества Независимых Государств (далее - Соглашение) и направлено на обеспечение полноты и своевременности уплаты косвенных налогов по принципу страны назначения в бюджеты государств-участников Соглашения.

В отношении товаров, которые должны ввозиться на территории государств - участников Соглашения при условии таможенного оформления и контроля, косвенные налоги взимают таможенные органы страны, на таможенную территорию которой осуществляется ввоз товаров (далее - страна назначения), в порядке, установленном национальным законодательством.

В отношении товаров, которые могут ввозиться на территории государств - участников Соглашения без таможенного оформления и контроля, а также в отношении работ и услуг косвенные налоги взимают налоговые органы страны назначения.

II. Взимание косвенных налогов при импорте

1. Взимание косвенных налогов
таможенными органами

При наличии таможенного контроля и таможенного оформления между государствами - участниками Соглашения косвенные налоги, которые взимаются при импорте товаров (работ, услуг), таможенные органы страны-импортера взимают в установленном национальным законодательством порядке.

1.1. При таможенном оформлении таможенными органами применяются единые формы грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) ТД1, ТД2 согласно Инструкции о порядке заполнения грузовых таможенных деклараций, утвержденной Решением Совета руководителей таможенных служб государств - участников СНГ от 15 февраля 1996 года, которые заполнены согласно той же Инструкции.

1.2. Копия 4-го экземпляра грузовой таможенной декларации на экспорт товаров заверяется личной номерной печатью должностного лица таможенного органа, в котором производилось таможенное оформление в соответствии с таможенным режимом экспорта (далее - контрольный экземпляр), перемещается вместе с товаром (за исключением товаров, перемещаемых через таможенную границу государств - участников Соглашения трубопроводным транспортом и по линиям электропередач, либо товаров, перемещаемых с применением схемы периодического декларирования) и представляется при проведении таможенного оформления товаров в стране назначения.

1.3. При перемещении товара, за исключением перемещения трубопроводным транспортом и по линиям электропередач, на контрольном экземпляре проставляются отметки таможенных органов стран отправления, назначения, транзита. Указанное исключение распространяется и в случае применения периодического декларирования.

1.4. После завершения таможенного оформления товаров в стране назначения на импортных декларациях ставится справочный номер контрольного экземпляра; на контрольном экземпляре должностным лицом таможенного органа делается отметка путем проставления номера и даты импортной ГТД и заверяется личной номерной печатью в соответствии с определенным таможенным режимом. В случае оформления нескольких импортных деклараций их номера также вписываются в контрольный экземпляр.

1.5. Копии импортных деклараций, заверенные личными номерными печатями должностных лиц таможенных органов страны назначения, и контрольный экземпляр передаются декларанту.

1.6. Вышеуказанные документы являются подтверждением фактического вывоза/ввоза товаров и могут служить основанием для возмещения (освобождения) от косвенных налогов в стране экспорта.

II. Взимание косвенных налогов
налоговыми органами

В случае отсутствия таможенного контроля и таможенного оформления между государствами - участниками Соглашения, а также при экспорте и импорте работ и услуг косвенные налоги взимают налоговые органы страны-импортера в следующем порядке.

2.1. Экспортер товара (работ, услуг) оформляет налоговый сертификат по установленной форме (приложение) в налоговом органе по месту своей регистрации в 6 экземплярах. 1-й экземпляр остается в налоговом органе страны-экспортера. Остальные 5 экземпляров передаются импортеру для представления налоговому органу в стране назначения.

2.2. В соответствии с контрактом (договором) на импорт товаров (работ, услуг) импортер-налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговый сертификат. Налоговый орган обязан сделать отметку в налоговом сертификате о принятии товаров (работ, услуг) импортером и оставить 2-й экземпляр документа у себя.

2.3. Импортер оставляет у себя 3-й экземпляр налогового сертификата, а 4-й, 5-й, 6-й экземпляры налогового сертификата с отметкой налогового органа страны-импортера передает экспортеру. Экспортер оставляет у себя 4-й экземпляр налогового сертификата, отмеченный налоговыми органами страны-экспортера и страны-импортера, а 5-й, 6-й экземпляры этого документа передает в налоговый орган по месту своей регистрации.

2.4. Налоговый орган страны-экспортера оставляет у себя 5-й экземпляр документа и отправляет 6-й экземпляр в национальный статистический орган.

2.5. Для целей налогообложения при условии представления необходимых документов в налоговые органы по месту регистрации считаются экспортируемыми работы и услуги, определяемые следующим перечнем:

а) услуги по транспортировке и обслуживанию экспортируемых за пределы территории государства - участника Соглашения грузов, включая услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного транспорта);

б) услуги по транспортировке экспортируемых за пределы территории государства - участника Соглашения нефти, нефтепродуктов и газа трубопроводным транспортом;

в) услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территории государств - участников Соглашения, включая услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке;

г) услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории государства - участника Соглашения;

д) услуги международной связи (почтовые, телефонные, телеграфные, космические и др.), которые частично оказываются за пределами государства - участника Соглашения. При этом они не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость только в части оборотов по их реализации за пределами территории государства-участника Соглашения;

е) обработка давальческого сырья, ввозимого на территорию государства-участника Соглашения для дальнейшей переработки его в готовую продукцию, вывозимую за пределы территории государства, производившего данную работу;

ж) работы, выполняемые непосредственно в космическом пространстве, при условии использования результатов этих работ (услуг) за пределами государства-экспортера производимой работы;

з) услуги (работы) по обслуживанию иностранных судов;

и) услуги, оказываемые на территории аэропортов государств - участников Соглашения, по обслуживанию иностранных судов, включая аэронавигационное обслуживание;