1.1. В первый рабочий день нового года остатки средств на лицевых счетах с символом отчетности банка 01 балансового счета N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" подлежат распределению органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней заключительными оборотами. На основании полученных в первый рабочий день нового года от кредитных организаций выписок из указанных лицевых счетов органы федерального казначейства распределяют суммы регулирующих налогов платежными поручениями заключительными оборотами между бюджетами соответствующих уровней.
При перечислении налогов, подлежащих зачислению в доход федерального бюджета, органы федерального казначейства представляют в кредитные организации платежные поручения, в соответствии с которыми кредитная организация осуществляет заключительными оборотами следующую проводку:
Д-т N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства"
К-т N 40102 "Доходы федерального бюджета"
При перечислении налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, органы федерального казначейства представляют в кредитные организации платежные поручения на перечисление средств со счета N 40101 на отдельные счета на балансовых счетах N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" и N 40204 "Средства местных бюджетов". На основании указанных платежных поручений бухгалтерский работник выписывает мемориальные ордера, которые им подписываются и оформляются контрольной подписью главного бухгалтера или его заместителя. На основании мемориальных ордеров совершаются следующие бухгалтерские проводки:
1) заключительными оборотами
Д-т N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства"
К-т N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"
2) новым годом
а) в случае, если балансовые счета N 40201 и 40204 открыты в этой же кредитной организации:
Д-т N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"
К-т N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации",
или
К-т N 40204 "Средства местных бюджетов"
б) в случае, если балансовые счета N 40201 и 40204 открыты в учреждении Банка России или другой кредитной организации:
Д-т N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"
К-т N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",
или
К-т N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
1.2. Платежи, поступающие на лицевые счета балансового счета N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" в новом году, зачисляются новым годом.
1.3. Кредитные организации в первый рабочий день нового года производят следующие операции по лицевым счетам на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета":
1.3.1. На территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право на осуществление операций по счетам по учету доходов федерального бюджета, кредитные организации после проведения операций в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Указания и сверки аналитического учета с данными баланса на 1 января нового года, в случае превышения пассивных остатков на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета" над активными остатками на балансовом счете N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России" делают перечисление в установленном порядке заключительными оборотами на сумму превышения пассивных остатков над активными на транзитные счета, открытые в учреждениях Банка России на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета", в пределах остатка средств на корреспондентском счете на 1 января.
1.3.2. На территории субъектов Российской Федерации, где выписки из счетов по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы, кредитные организации после сверки аналитического учета с данными баланса на 1 января нового года в случае превышения пассивных остатков на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета" над активными остатками на балансовом счете N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России" делают перечисление в установленном порядке заключительными оборотами на сумму превышения пассивных остатков над активными на транзитные счета, открытые в учреждениях Банка России на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета", в пределах остатка средств на корреспондентском счете на 1 января.
1.3.3. Операции, изложенные в пунктах 1.3.1 и 1.3.2 настоящего Указания, осуществляются заключительными оборотами следующей проводкой:
Д-т N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России"
К-т N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"