Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика или по месту осуществления деятельности. Декларации подают граждане, имевшие в течение отчетного года доход, независимо от его размера, от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности, а также имевшие основное место работы и получившие в этот период иные доходы, помимо основного места работы, либо граждане, не имевшие основного места работы в течение отчетного года, но получившие в течение этого года какие-либо доходы.
Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Заполняется либо форма N 1, либо форма N 2 декларации.
Форма N 1 декларации заполняется всеми категориями физических лиц, обязанных декларировать свои доходы.
Форма N 2 декларации может заполняться теми физическими лицами, которые имеют доходы только от работодателей на территории России и имеют справки обо всех полученных ими доходах по форме, представленной в приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту - Справка). По этой форме декларации не заполняют следующие категории физических лиц:
- индивидуальные предприниматели и иные физические лица, налогообложение которых производится налоговыми органами;
- физические лица, получившие доходы в иностранной валюте;
- физические лица, получившие доходы в виде сумм материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам;
- физические лица, имеющие право на уменьшение совокупного дохода на суммы, направленные ими на строительство или приобретение жилья;
- физические лица, не имеющие справок о всех своих доходах, оформленных в соответствии с требованиями приложения N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Перечисленные категории физических лиц должны заполнять декларации по форме N 1.
Примечание. Иностранные физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации и получившие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, подают декларацию по форме, приведенной в приложении N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона "О подоходном налоге с физических лиц".
Общие требования к порядку заполнения деклараций по формам N 1 и N 2
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом.
В налоговой инспекции каждой декларации присваивается свой регистрационный номер, который проставляется сотрудником налоговой инспекции. Также сотрудником налоговой инспекции заполняются все поля с пометкой "По данным налогового органа".
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.
При принятии деклараций налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством.
Порядок заполнения формы N 1 декларации
Форма декларации включает в себя листы с "А" по "Н".
Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первый лист декларации не нумеруется, а последующие листы имеют номер 02, 03 и т. д.
При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.
На каждом листе декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на листе "А" - имя и отчество - полностью).
Поля кодов, помеченные звездочкой (*), заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации.