Пожалуйста, сделайте следующее:
- заполните четко чернилами или с использованием компьютера все ячейки, в которых не стоит знак "X". Вписывайте только один показатель в каждую ячейку или проставьте прочерк, если это необходимо;
- исправьте ошибки, перечеркнув неверную цифру, затем впишите правильную цифру и подпишитесь под исправлением;
- отрицательные суммы заключите в скобки;
- заполняйте декларацию также в тех случаях, когда сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю.
II. Заполняя декларацию, необходимо иметь в виду следующее:
1. Расчеты по акцизам составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.
В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акцизов.
В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно-транспортных накладных и проч.)
Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных ставок.
Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.
При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам, облагаемым по различным ставкам и не облагаемым акцизом.
2. При заполнении строк по видам подакцизных товаров под видом понимаются подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза.
3. Объект налогообложения по подакцизным товарам в натуральном выражении указывается: по спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах, по табаку - в кг, по табачной продукции - в тыс. штук, по бензину автомобильному - в тоннах.
4. Графы 3 и 4 подразделов "А", "Б", "В" и "Д" раздела 1 заполняются в натуральных показателях, перечисленных в пункте 3 настоящих Указаний; по товарам, ставки акцизов на которые установлены в абсолютной сумме, и в рублях - по товарам, ставки акцизов на которые установлены в процентах.
5. В графах 6 и 7 подразделов "А", "Б", "В" и "Д" раздела 1 указываются, соответственно, суммы акциза начисленного, подлежащего вычету, уплате, зачету (возврату) из бюджета.
6. По строкам 1.1.01, 1.1.02 и т.д. заполняются данные по отгруженным в данном отчетном периоде подакцизным товарам, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена.
7. По строкам 1.2.01, 1.2.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, произведенным из собственного сырья, отгруженным на экспорт.
8. По строкам 1.3.01, 1.3.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, производство которых осуществляется из давальческого сырья на территории Российской Федерации, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена.
9. По строкам 1.4.01, 1.4.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, производство которых осуществляется из давальческого сырья, отгруженным на экспорт.
10. Строка 1.9 заполняется по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах к облагаемому обороту) ставки акцизов.
11. По строкам 2.3.01, 2.3.02 и т.д. показывается сумма акциза, уплаченная покупателем (владельцем сырья) по подакцизным товарам, использованным (фактически израсходованным) в качестве сырья для производства подакцизных товаров на давальческих началах, за исключением подакцизных товаров, отгруженных на экспорт.
12. По строкам 2.5.01, 2.5.02 и т.д. показывается сумма акциза, уплаченная в стране происхождения подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), включая подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, собственниками которого являются налогоплательщики Российской Федерации, уплаченная в стране происхождения этих товаров при условии подтверждения налоговыми органами страны их происхождения факта уплаты акцизов в бюджет этой страны (представления соответствующей справки по установленной форме).
13. По строкам 4.1 (4.1.01, 4.1.02 и т.д.) и 4.2 (4.2.01, 4.2.02 и т.д.) показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, включая сумму акциза, начисленную по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, срок уплаты по которым наступил и по которым отсутствует гарантия банка.
Итог строки 4.1 и 4.2 определяется по видам продукции, имеющих положительную разницу.
14. По строкам 4.3 (4.3.01, 4.3.02 и т.д.) показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым не подтвержден в срок до 90 дней с момента отгрузки.
15. По строкам 4.4 (4.4.01, 4.4.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента отгрузки, или начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, факт экспорта по которым подтвержден до наступления срока уплаты акцизов.
16. По строкам 4.5 (4.5.01, 4.5.02 и т. д.) показывается подлежащая зачету или возмещению начисленная и уплаченная в бюджет в предыдущие отчетные периоды сумма акциза по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента их отгрузки.
17. По строкам 4.6 (4.6.01, 4.6.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению сумма акциза, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента их отгрузки.