3.1. Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком-кредитором денежных средств в балансе банка-заемщика.
3.1.1. Получение денежных средств банком-заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет корреспондентского счета банка-заемщика
(балансовые счета NN 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)
Кредит балансового счета N 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций", или
N 314 "Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов", или
N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков", или
N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов".
3.1.2. Бухгалтерский учет операций по получению денежных средств банком-заемщиком в рамках открытой последнему кредитной линии и в виде "овердрафт".
Бухгалтерские проводки по балансовым счетам делаются в порядке, изложенном в подпункте 3.1.1 настоящего приложения. При этом в случае открытия банку-заемщику кредитной линии аналитический учет привлеченных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части полученного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств, определенному договором (соглашением). В случае если фактический срок привлечения отдельных частей (траншей) полученного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-заемщиком на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
3.1.2.1. Операции по получению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку-заемщику "лимита выдачи":
3.1.2.1.1. В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку-заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете N 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов"
Кредит 99999
3.1.2.1.2. При получении части кредита (транша) в рамках открытой банку-заемщику кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 99999
Кредит внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов".
3.1.2.1.3. При получении последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой банку-заемщику кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 99999
Кредит внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов".
При этом внебалансовый счет N 91403 закрывается.
Внебалансовый счет N 91403 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).
3.1.2.2. Операции по получению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку-заемщику "лимита задолженности":
3.1.2.2.1. В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку-заемщику "лимита задолженности" отражается на внебалансовом счете N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
Кредит 99999
3.1.2.2.2. При получении банком-заемщиком части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 99999
Кредит внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".