2.1. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в банке-кредиторе:
2.1.1. возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Дебет банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета NN 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 - пассивные счета) (абзац в редакции, введенной в действие с 1 ноября 2001 года положением Банка России от 27 июля 2001 года N 144-П, - см. предыдущую редакцию);
Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 - активные счета);
2.1.2. возврат денежных средств клиентом-заемщиком - физическим лицом:
Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами
или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета NN 423 (кроме счета N 42308), 426 (кроме счета N 42608) - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке
или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда") - при возврате средств (погашении кредита), предоставленных сотруднику банка
Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 455, 457 - активные счета).
2.2. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке.
Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка-кредитора:
Дебет корреспондентского счета (NN 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)
Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-457, 460-473 - активные счета).
2.3. Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту-заемщику кредитной линии и в ее "овердрафт".
Бухгалтерские проводки по возврату денежных средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам, осуществляются в порядке, определенном в п.п.2.1 и 2.2 настоящего приложения.
2.3.1. Операции по погашению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита выдачи":
2.3.1.1. При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, не использованный клиентом-заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете N 91302 не восстанавливается.
2.3.1.2. При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии (в случае если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи"), осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".
Кредит 99998
При этом внебалансовый счет N 91302 закрывается.
Внебалансовый счет N 91302 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).
2.3.2. Операции по погашению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита задолженности":
2.3.2.1. При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 99998
Кредит внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".
2.3.2.2. При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка: