Недействующий

О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы (в редакции, введенной в действие с 01.01.2002 указанием Банка России от 14 ноября 2001 года N 1049-У) (утратило силу с 17.02.04)

13. Составление первой консолидированном отчетности

Пример

Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1995 года 80% акций консолидируемого участника группы Б за 600 тыс.руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника Б составляли 625 тыс.руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. Консолидированный балансовый отчет составляется на дату приобретения участника группы на 01.01.95 и по состоянию на 01.07.98.

Балансовый отчет кредитной организации А


Наименование статей	01.01.95	01.07.98	Наименование статей	01.01.95	01.07.98
Актив			Пассив
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в Б	600	600	1. Уставный капитал (средства акционеров (участников))	1400	1400
2. Основные средства	200	1200	2. Резервы и фонды	200	2000
3. Прочие активы	800	1800	3. Прибыль	-	200
Итого	1600	3600	Итого	1600	3600

Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б


Наименование статей	01.01.95	01.07.98	Наименование статей	01.01.95	01.07.98
Актив			Пассив
1. Основные средства	300	3000	1. Уставный капитал (средства акционеров (участников))	400	400
2. Прочие активы	325	1000	2. Резервы и фонды	225	3400
			3. Прибыль	-	200
Итого	625	4000	Итого	625	4000

Расчет показателей консолидируемого участника банковской группы Б при увеличении его уставного капитала с сохранением процента контроля
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы

Карточка консолидации участника банковской группы Б


Дата и изменение балансовых показателей	Доля конт- роля (%)	Доля уча- стия (%)	Стоимо- сть акций, отражен- ная в бухгалтер- ском балансе головной кредитной организа- ции	Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы	Разни- ца (гр.5 - гр.4)	Разница стоимости приобре- тения долей капитала (гр.4) - (гр.5 х гр.2)	Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобре- тения (гр.5 х гр.3)	Доля малых учредите- лей (участников) в собствен- ных средствах участника гр.5 х (100 - гр.2), + изменение гр.5 х (100 - гр.3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
01.01.95	80	80	600	625	25	100	-	125
...	...	...	...		...	...	...	...
Итого на 01.07.98	80	80	-	3175*	3175	-	2540	635
прибыль за I полугодие 1998	80	80	-	200	200	-	160	40
Итого на 01.07.98	80	80	600	4000	3400	100	2700	800
Итого с учетом амортизации	80	80	600	4000	3400	30	2630 (2480+150)	800

_______________

* Изменение резервов и фондов банковской группы без учета текущей прибыли за первое полугодие 1998 года. Разница стоимости приобретения долей капитала с момента приобретения кредитной организацией А 80% акций участника группы Б с учетом амортизационных отчислений на 01.07.98 составляет 30 тыс.руб. (100 - 20 х 3 - 1/2 х 20 = 30). Амортизационные отчисления разницы стоимости приобретения долей капитала на 01.07.98 составляют 70 тыс.руб. Рассчитанная на 01.01.95 разница стоимости приобретения долей капитала - 100 тыс.руб. единовременно уменьшается на величину амортизационных отчислений 01.07.98, так как в течение 3,5 лет амортизационные отчисления рассчитывались, но фактически не производились. Амортизационные отчисления производятся за счет резервов и фондов группы, распределенных в 1995-1997 годах, и текущей прибыли за первое полугодие 1998 года.