В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала консолидируемого участника группы Б в части доли, принадлежащей кредитной организации А.
Пример
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80% акций (долей) участника группы Б за 600 тыс.руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника Б составляли 625 тыс.руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет.
На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 100 тыс.руб., все акции реализованы головной кредитной организацией по номинальной стоимости.
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы А
Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 | Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 |
Актив |
|
| Пассив |
|
|
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в Б | 600 | 700 | 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) | 1400 | 1400 |
2. Основные средства | 200 | 200 | 2. Резервы и фонды | 100 | 200 |
3. Прочие активы | 800 | 800 | 3. Нераспределенная прибыль (убыток) | 100 | 100 |
Итого | 1600 | 1700 | Итого | 1600 | 1700 |
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской группы Б
Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 | Наименование статей | 31.12.96 | 31.12.97 |
1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
Актив |
|
| Пассив |
|
|
1. Основные средства | 300 | 300 | 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников) | 400 | 500 |
2. Прочие активы | 425 | 600 | 2. Резервы и фонды | 225 | 325 |
|
|
| 3 Нераспределенная прибыль (убыток) | 100 | 75 |
Итого | 725 | 900 | Итого | 725 | 900 |
До увеличения уставного капитала:
Доля контроля, принадлежащая банковской группе, составила:
400 тыс.руб. х 80 % = 320 тыс.руб.
После увеличения уставного капитала:
Доля уставного капитала, принадлежащего банковской группе, равна:
320 тыс.руб. + 100 тыс.руб. = 420 тыс.руб.
Доля контроля, принадлежащая банковской группе, после увеличения уставного капитала будет составлять 84% = (420 тыс.руб. / 500 тыс.руб.) х 100%.
Расчет показателей консолидируемого участника группы
при увеличении его уставного капитала в части, принадлежащей банковской группе
Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации
Дата и измене- | Доля конт- | Доля учас- | Стоимость акций, отражен- | Собствен- | Разница гр.(5 - гр.4) | Разница стоимости приобре- | Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр.5 х гр.3) | Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр.5 х (100 - |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | - | 125 |
Прибыль 1996 года | 80 | 80 |
| 100 | 100 | - | 80 | 20 |
Амортизация |
|
|
|
|
| (20) | (20) |
|
Итого на 31.12.96 | 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
Увеличение УФ |
|
| 100 | 100 |
| (13) |
| (13) |
Итого на 01.01.97 | 84 | 84 | 700 | 825 | 125 | 67 | 60 | 137 |
Прибыль за 1997 год | 84 | 84 |
| 75 | 75 |
| 63 | 12 |
Амортизация |
|
|
|
|
| (17) | (17) |
|
Итого за 31.12.97 | 84 | 84 | 700 | 900 | 200 | 50 | 106 | 144 |
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс.руб. за счет головной кредитной организации изменяется доля контроля головной кредитной организации с 80% до 84%. При этом увеличение доли контроля кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров - головная кредитная организация выкупает долю малых акционеров за 20 тыс.руб. = 100 тыс.руб. (вложения кредитной организации А на увеличение уставного фонда участника Б) минус 80% х 100 тыс.руб. (сумма увеличения уставного капитала участника Б).
На 01.01.97 4% собственных средств участника группы Б (825 тыс.руб.) составляют 33 тыс.руб. = 4% х 825 тыс.руб. Так как кредитная организация А приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20 тыс.руб., а их стоимость составляет 33 тыс.руб., то происходит уменьшение разницы стоимости приобретения долей капитала на 13 тыс.руб. = 20 тыс.руб. - 33 тыс.руб., и на такую же величину уменьшается доля малых акционеров в собственных средствах участника группы Б. Таким образом, разница стоимости приобретения долей капитала на 01.01.97 составила 67 тыс.руб. = 80 тыс.руб.- 13 тыс.руб. Ежегодные амортизационные отчисления с 01.01.97 на оставшиеся 4 года будут равны 17 тыс.руб. = 67 тыс.руб. / 4 года