XXIX. Порядок ведения оперативно-бухгалтерского
учета налогов и других обязательных платежей
в бюджеты в иностранной валюте
(раздел дополнительно включен
приказом Госналогслужбы России от 20 ноября 1995 года N ВГ-3-13/80)
I. Основные положения
1. Учет налогоплательщиков - юридических лиц, их филиалов и приравненных к ним подразделений, представительств юридических лиц, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - "налогоплательщики"), уплачивающих налоги и другие обязательные платежи в бюджеты в иностранной валюте, осуществляются в установленном порядке.
2. Уплата налогов в иностранной валюте осуществляется в соответствии с Порядком уплаты и зачисления в бюджеты налогов и других платежей в иностранной валюте на территории Российской Федерации, утвержденным 16.06.95 Минфином России, Госналогслужбой России и банком "Менатеп" (приложение N 31 к настоящей Инструкции), и производится на основании договора банковского счета (типовой договор банковского счета, утвержденный Госналогслужбой России 31.07.95 по согласованию с Минфином России и банком "Менатеп", приложение N 32 к настоящей Инструкции).
3. Налоговые органы, банк "Менатеп", его филиалы (дочерние банки) и приравненные к ним подразделения в соответствии с действующим законодательством осуществляют постоянное информационное взаимодействие на основе использования идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) согласно письму Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России от 16.06.95 N ВГ-4-12/25н, N 47, N 174 "Об обязательном указании идентификационных номеров налогоплательщиков при оформлении расчетно-денежных документов", зарегистрированному в Минюсте России 23.06.95 N 880.
II. Порядок ведения карточек лицевых счетов
по налогоплательщикам, уплачивающим налоги
и платежи в иностранной валюте
4. Налоговые органы открывают лицевые счета налогоплательщикам, уплачивающим налоги и платежи в иностранной валюте, отдельно по каждому виду налога и платежа в бюджеты. Карточка лицевого счета заводится на каждый год со времени начисления или уплаты налога (платежа) в иностранной валюте.
Для ведения оперативно-бухгалтерского учета платежей в иностранной валюте используются те же формы карточек лицевых счетов, которые предусмотрены для учета платежей по соответствующему виду налога (платежа) в рублях с обязательным указанием идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Записи в карточках лицевых счетов налогоплательщиков по учету начисленных (уменьшенных) и фактически уплаченных платежей в иностранной валюте, а также суммах произведенных зачетов и возвратов переплат, производятся двумя строчками - в долларах США и рублевом эквиваленте (пересчет осуществляется по текущему курсу Банка России соответственно на дату срока платежа, фактического внесения платежей в бюджеты, проведения зачета или возврата переплат).
Указанные записи по налогоплательщикам - юридическим лицам производятся соответственно в долларах США и тысячах рублей, по налогоплательщикам - физическим лицам - в долларах США и рублях.
5. Основанием для записи о начислении платежей в валюте в лицевых счетах налогоплательщиков являются налоговый расчет, в котором обязательства налогоплательщика перед бюджетами выражены в иностранной валюте в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Основанием для записи о поступлении платежей в валюте в лицевых счетах служат выписки из банковских счетов, открытых налоговым органам для зачисления таких платежей.
6. До открытия текущих валютных счетов налоговым органам учет поступивших налоговых платежей в бюджеты в иностранной валюте ведется централизованно Госналогслужбой России. Необходимые записи (о сложении недоимки) в карточках лицевых счетов налогоплательщиков, которыми были произведены эти платежи, осуществляются на основании информации о произведенном зачислении указанных сумм от Госналогслужбы России в соответствии с установленным порядком.
7. Если расчет составлен в рублях, а платежи уплачены в валюте, для записи в карточке лицевого счета (по учету поступлений в валюте) сумм, исчисленных к уплате, производится их пересчет в доллары США по курсу Банка России на дату срока уплаты платежа. При этом ранее начисленные платежи в рублях, числящиеся в недоимке по лицевому счету (по учету поступлений в рублях), подлежат сложению (уменьшению) и переносу в лицевой счет, открытый для учета поступлений в валюте согласно сумме, указанной в расчете налогоплательщика.
Аналогичный порядок ведения лицевого счета действует и в случае, когда расчет составлен в валюте, а платежи осуществлены в рублях. При этом пересчет поступивших рублевых сумм в валюту производится по курсу Банка России, действующему на дату фактического внесения платежей в бюджет.
8. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков о произведенных зачетах и возвратах сумм переплат производятся на основании выписок из лицевых счетов, полученных из уполномоченных банков, и копии решения налогового органа (заключение по форме N 21, приложение N 6 к настоящей Инструкции).
9. Сводные итоги о поступивших в бюджеты и возвращенных из бюджетов суммах в валюте учитываются в отдельном реестре поступлений, возвратов и выплат по форме N 25 (приложение N 4 к настоящей Инструкции) также в долларах США и рублевом эквиваленте.
10. Закрытие лицевых счетов по налогоплательщикам, производящим платежи в бюджетную систему в иностранной валюте, производится в установленном порядке, при этом итоги за год отражаются в долларах США и рублевом эквиваленте.
III. Отражение в первичном учете сумм недоимки
и начисление штрафных санкций
11. Неуплаченные в установленные сроки суммы налогов и других обязательных платежей, начисленные в иностранной валюте, отражаются в карточках лицевых счетов для учета поступлений налогоплательщиков в долларах США и в тысячах рублей (по налогоплательщикам физическим лицам - в рублях).
Штрафные санкции, включая пени, за несвоевременные расчеты с бюджетами в иностранной валюте по обязательствам налогоплательщиков в иностранной валюте исчисляются только в рублях на суммы недоимки, пересчитанные в рублевый эквивалент по курсу Банка России, действующему на дату срока платежа. Начисление пени осуществляется в размере и порядке, установленными действующим налоговым законодательством.
IV. Организация отчетности о поступлении налогов
и других обязательных платежей в бюджетную
систему Российской Федерации в иностранной валюте
12. Налоговые органы, перешедшие на самостоятельный учет налоговых поступлений в иностранной валюте, отражают данные об объемах таких поступлений и суммах недоимки в рублевом эквиваленте в формах налоговой отчетности в соответствии с указаниями по их заполнению.
Показатели о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджеты и объемах недоимки в долларах США сообщаются в Госналогслужбу России по специальному запросу.