ХХVI. Порядок составления отчета по форме N 3-Н
"Структура поступлений основных видов налогов"
1. Отчет по форме N 3-Н составляется по всем налогоплательщикам независимо от форм собственности и подчинения и представляется в адрес и сроки, указанные на бланке формы.
Отчет составляется на основании данных карточек лицевых счетов предприятий и организаций. Расхождения между данными первичного учета и данными, отраженными в отчетности, не допускаются.
Необходимые логические и арифметические увязки показателей формы приведены непосредственно на ее бланке.
Свободные строки и графы формы заполняются в соответствии с дополнительными запросами Госналогслужбы Российской Федерации.
В отчете, разрабатываемом районными, городскими налоговыми инспекторами, данные показываются в тысячах рублей; госналогинспекциями по республикам в составе России, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве, Санкт-Петербургу - в миллионах рублей (в случае, если сумма не достигает одного миллиона рублей, данные передаются с одним или двумя десятичными знаками).
В отчете отражаются данные о поступлении налогов за отчетный месяц.
Отчетные данные, показанные по коду 301 в графе 1, должны соответствовать данным кода 22 формы N 1-Н, исчисленным за месяц, коду 301 графы 2 - соответственно данным кода 04. В случае уточнения или исправления данных в одной из указанных форм, они одновременно должны быть поправлены и в другой в соответствии с Порядком исправления данных в случаях выявления искажений (ошибок) в формах отчетности Государственной налоговой службы Российской Федерации, утвержденным приказом Госналогслужбы России от 04.02.93 N ИЛ-3-13/5.
По коду 302 показываются сводные данные о поступлениях в бюджет по текущим платежам в отчетном месяце, предусмотренных инструкциями о порядке уплаты налогов. К текущим платежам относятся как авансовые платежи (предусмотренные действующим порядком уплаты налога) по налогоплательщикам, осуществляющим в отчетном месяце такие платежи, так и суммы, уплаченные исходя из фактической прибыли (оборотов) за предыдущий месяц (квартал).
По коду 303 показываются суммы произведенных авансовых платежей. По коду 304 в графе 2 из общей суммы авансовых платежей по налогу на добавленную стоимость выделяются платежи за третью декаду предыдущего месяца.
В отдельных случаях в текущих платежах учитываются суммы, не предусмотренные как авансовые платежи, но фактически поступившие в бюджет в отчетном месяце в счет предстоящих платежей.
По коду 305 отражаются данные по переходящим платежам, которые были начислены за предыдущие периоды и учитывались в недоимке на начало отчетного периода, а поступили в бюджет в отчетном месяце.
По коду 306 отражаются суммы, полученные в результате перерасчетов по фактическим результатам, а также в связи с изменениями, внесенными в действующее законодательство. В графу 1 по этому коду включаются также данные по налогу с суммы превышения расходов на оплату труда работников по сравнению с их нормируемой величиной и суммы, рассчитанные исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Суммы перерасчетов, начисленные за предыдущие периоды и поступившие в бюджет в отчетном месяце также показывают по коду 306. По коду 305 "Переходящие платежи" такие поступления не учитываются.
По коду 309 показываются суммы доначислений, произведенных региональными налоговыми органами по результатам документальных и камеральных проверок, включая штрафные санкции, предусмотренные законодательными актами. При этом следует иметь в виду, что по этой строке учитываются суммы, поступившие в бюджетную систему в отчетном месяце, независимо от того, в каком периоде были проведены проверки и за какой период произведены начисления.
По коду 312 отражаются суммы переплат на конец отчетного месяца, т.е. суммы, которые в следующие периоды будут возвращены или зачтены налогоплательщикам.
По коду 313 отражаются суммы переплат, фактически возвращенные в отчетном месяце из бюджета предприятиям и организациям. По коду 314 в графе 2 по налогу на добавленную стоимость из общей суммы возвратов выделяется сумма возмещения по предприятиям, осуществляющим экспортные поставки товаров (работ, услуг).
По коду 315 показываются доначисления за предыдущий год, т.е. суммы, поступившие в бюджет в отчетном месяце по перерасчетам по фактическим результатам, а также по актам документальных проверок.