ХI. Порядок ведения карточек лицевых счетов формы N 6
1. Оперативно-бухгалтерский учет на карточке лицевого счета формы N 6 (приложение N 9) ведется по налогу на добавленную стоимость, акцизам, специальному налогу, налогу на имущество и другим.
2. Учет поступления налога на добавленную стоимость, специальному налогу и акцизам ведется на карточке лицевого счета по каждому предприятию-плательщику.
По получении от учреждений банков платежных документов в графе 6 лицевого счета записываются суммы акцизов и налога на добавленную стоимость, уплаченные плательщиками за истекшую декаду.
При получении месячного расчета в графе 4 лицевого счета отражается сумма акцизов и налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц. Указанная сумма сравнивается с итогом поступивших сумм за истекший месяц, после чего выводится сальдо расчетов.
При ежедневных платежах по каждому плательщику в отдельности необходимо при получении расчетных документов от учреждений банков ежедневно производить запись сумм налога на бланках реестров поступлений, возвратов и выплат по форме N 25.
Кроме того, суммы, поступившие в погашение доплат по месячным перерасчетам и по результатам проверки месячных отчетов, записываются в графу 6 лицевого счета, а суммы, возвращенные из бюджета, записываются в графу 13 лицевого счета.
После получения от плательщика месячного отчета общий итог поступивших платежей в отчетном месяце по данному плательщику из реестра ф. N 25 переносится в лицевой счет, за исключением сумм, ранее отраженных в этом лицевом счете за отчетный месяц. Причем из общего итога поступивших в отчетном месяце платежей исключаются платежи за два последних дня предыдущего месяца и включаются платежи за два последних дня отчетного месяца, поступившие в следующем месяце.
На основании месячного налогового отчета в графе 4 лицевого счета отражается сумма, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц.
Запись доначислений или уменьшений платежей по актам проверки отчетов предприятий производится в графах 4 и 5 карточки лицевого счета отдельно от записи сумм, начисленных за отчетный месяц.
По предприятиям, реализующим водку и водочные изделия с уплатой по каждому оплаченному счету, ежедневно, по получении платежных документов от учреждений банков в реестре ф. N 25 производятся записи сумм, поступивших в бюджет, а также возвращенных из бюджета.
Одновременно с записью в реестре ф. N 25 в лицевом счете ф. N 6 должны отражаться (соответственно по графам 6, 13 и 18) суммы, поступившие в погашение доплат по месячным перерасчетам, по результатам проверки отчетов, в погашение начисленной пени, а также суммы возврата, не относящиеся к платежам отчетного месяца.
По получении месячного налогового отчета в графе 4 лицевого счета записывается сумма, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц, а в графе 6 проставляется итоговая сумма поступивших платежей (с первого по последнее число отчетного месяца) по данным реестра ф. N 25 за вычетом указанных выше сумм, ранее отраженных в лицевом счете плательщика.
По предприятиям, уплачивающим налог на добавленную стоимость и акцизы за каждую истекшую декаду, представляющим отчеты ежемесячно, также ведутся лицевые счета по ф. N 6.
Например, 4-го 14-го и 24-го числа после получения от учреждений банков документов о поступлении платежей в бюджет, в карточках лицевых счетов производится запись о поступлении платежей. Начисление декадных платежей не производится.
После получения от плательщика месячного налогового отчета определяется общий итог поступивших платежей налога на добавленную стоимость и акцизов. В этот итог включаются суммы, поступившие в бюджет по декадным платежам за отчетный месяц.
На основании месячного налогового отчета в графе 4 лицевого счета отражается сумма налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц. Запись доначислений или уменьшений платежей по актам проверки отчетов предприятий производится в графах 4 или 5 карточки лицевого счета отдельно от записи сумм, начисленных за отчетный месяц.
Графы 7-12 карточки лицевого счета ф. N 6 заполняются при автоматизированной обработке данных.