Х. Порядок ведения карточек лицевых счетов
формы N 4
1. Карточка лицевого счета ф. N 4 (приложение N 8) предназначена для учета:
а) авансовых сумм налога на прибыль по предприятиям, объединениям, организациям и совместным предприятиям с участием российских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан;
б) последующих изменений авансовых платежей в связи с уточнением расчетов налога в бюджет от фактической прибыли за год, предшествующий отчетному;
в) уточненных сумм авансовых платежей на год с поквартальной разбивкой;
г) сумм налога на прибыль, доначисленных и уменьшенных по результатам расчетов по фактической прибыли, актам проверок;
д) сумм уплаченного в бюджет налога на прибыль, начисленных и уплаченных сумм пени;
е) сумм, возвращенных плательщикам из бюджета;
ж) сумм недоимок и переплат;
з) сумм, предъявленных плательщикам финансовых санкций.
2. Карточки лицевых счетов ф. N 4 ведутся:
в государственных налоговых инспекциях по республикам в составе Российской Федерации, по краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу при централизованном порядке расчетов;
в государственных налоговых инспекциях районов и городов при децентрализованном порядке расчетов по объединениям, предприятиям и организациям, представляющим в налоговые инспекции квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты налогов в бюджет от фактической прибыли.
3. Карточки лицевых счетов по ф. N 4 открываются по каждому предприятию-налогоплательщику.
Записи в карточках лицевых счетов ф. N 4 производятся на основании:
справок об авансовых суммах налога на прибыль по предприятиям;
расчетов налога в бюджет от фактической прибыли;
актов проверок бухгалтерских отчетов, расчетов налогов, произведенных работниками налоговых инспекций, управлениями (департаментами) налоговой полиции на предприятиях, а также результатов проверок аудиторских организаций;
копий платежных документов.
4. Карточка ф. N 4 состоит из двух частей:
Первая часть - "Налог на прибыль, подлежащий взносу в бюджет" предназначена для учета авансовых сумм налога на прибыль и их изменений, а также сумм налога, начисленных по результатам перерасчетов от фактической прибыли, и отражения результатов по актам проверок;
Вторая часть - "Состояние расчетов с бюджетом" (оборотная сторона формы).
Записи в первой части карточки ф. N 4 производятся в следующем порядке:
а) в левом верхнем углу записывается сумма налога на прибыль от фактической прибыли за прошлый год, срок уплаты которой приходится на текущий год, а также суммы предъявленных плательщикам финансовых санкций;
б) авансовые суммы налога на прибыль по срокам уплаты записываются в графах 2, 6, 10 и 14;
по строке "изменение налога" приводится скорректированная сумма авансовых платежей в связи с уточнением расчетов налога в бюджет от фактической прибыли за предшествующий год - в графах 2, 6, 10 и 14;
в графах 3, 7, 11 и 15 указываются суммы налога в бюджет от фактической прибыли;
в графах 4, 8, 12 и 16 указывается сумма доначисленного (уменьшенного) налога на прибыль по результатам произведенных перерасчетов от фактической прибыли, в графах 5, 9, 13 и 17 - сроки уплаты этих сумм.
Первоначальные, авансовые суммы налога на прибыль на 1 квартал текущего года записываются в первой части карточки по срокам уплаты 1 квартала. При корректировке авансовых сумм налога на прибыль на текущий год в связи с уточнением авансовых платежей на результаты перерасчета по фактической прибыли за предшествующий год, производятся записи в первой части карточки по срокам уплаты 2, 3 и 4 кварталов.